退預(yù)繳稅款會計分錄

2023-03-04 10:34:40深圳會計培訓(xùn)

預(yù)收企業(yè)所得稅應(yīng)納入會計科目，退回預(yù)收企業(yè)所得稅會計分錄。

第一，如果退款是當年。

企業(yè)服務(wù)方案

借：銀行存款

貸款：所得稅費用

二，如果退款是前一年的。

1.收到的退稅

借：銀行存款

:貸款應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅。

向前推進

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

貸款前年度損益調(diào)整：

同時

借款前年度損益調(diào)整：

貸款：利潤分配-未分配利潤

企業(yè)所得稅匯算清退時應(yīng)如何進行會計分錄？

應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅借：

貸款前年度損益調(diào)整：

借：銀行存款

:貸款應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

借款前年度損益調(diào)整：

貸款：利潤分配-未分配利潤

如果涉及調(diào)整去年提取的法定公積金和法定公益金，

借：利潤分配-未分配利潤

貸款：盈余公積-法定盈余公積

貸款：盈余公積-法定公益金

房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳計算方法

根據(jù)稅法規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售的，其當期取得的預(yù)售收入必須先按照規(guī)定的利潤率計算，然后并入當期應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一計算企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完成后再進行匯算清繳調(diào)整。預(yù)售收入利潤率不得低于15%，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。預(yù)繳，就是預(yù)繳款減去預(yù)繳的附加稅和土地增值稅再乘以扣繳率。

新《企業(yè)會計準則》及相關(guān)規(guī)定對房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓和銷售房地產(chǎn)預(yù)收賬款的企業(yè)所得稅和營業(yè)稅及其附加的會計處理未作明確規(guī)定，實務(wù)中存在不同的處理方法。

預(yù)繳所得稅的會計處理

實踐中，預(yù)繳所得稅的會計處理一般有兩種：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的一般會計處理方法是按照預(yù)收賬款的當期金額，扣除期間費用和稅金，計算繳納所得稅。會計分錄如下：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時計算已實現(xiàn)的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，納稅調(diào)整后計算的所得稅反映在利潤表中：

借方：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

計算預(yù)繳所得稅與應(yīng)納所得稅的差額并繳納所得稅時：

借方：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

不符合收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄，用負數(shù)表示。

(2)所得稅會計處理

房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)所得稅會計中可抵扣暫時性差異確認對以后期間應(yīng)納所得稅的影響的，預(yù)付所得稅確認為遞延所得稅資產(chǎn)。并將不符合收入確認條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已支付所得稅，于年末由“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房屋預(yù)收所得稅”科目，會計分錄如下；

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房屋預(yù)付所得稅。

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

預(yù)繳的企業(yè)所得稅要納入會計科目核算怎么辦？如果是本年度的退款，則借記銀行存款，貸記所得稅費用。如果是以前年度的退稅，則收到退稅款，借記銀行存款，貸記應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅。

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