一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)與子公司之間發(fā)生合并報(bào)表時(shí)，子公司之間的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款需要進(jìn)行抵銷(xiāo)分錄。債權(quán)債務(wù)一般涉及應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

母子公司之間債權(quán)債務(wù)抵銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄

(1)借方：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

(2)借方：預(yù)收賬款

信用：預(yù)付款

(3)借方：應(yīng)付票據(jù)

貸項(xiàng)：應(yīng)收票據(jù)

(4)借：應(yīng)付股利

貸款：長(zhǎng)期股權(quán)投資

什么是預(yù)付款？

預(yù)付款是指企業(yè)按照采購(gòu)合同的規(guī)定，以貨幣資金或貨幣等價(jià)物預(yù)先向供應(yīng)商支付的款項(xiàng)。在日常核算中，預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際支付的金額入賬，如預(yù)付材料款、購(gòu)貨款、必須先付后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)付款等。對(duì)于采購(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)付款項(xiàng)是一種流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付貨款和預(yù)付購(gòu)貨訂金。施工企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)主要包括預(yù)付工程款和預(yù)付材料款。

什么是長(zhǎng)期股權(quán)投資？

長(zhǎng)期股權(quán)投資是指通過(guò)投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資通常被視為長(zhǎng)期持有，以及通過(guò)股權(quán)投資控制被投資單位，對(duì)被投資單位施加重大影響，或者與被投資單位建立密切關(guān)系以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

1.投資企業(yè)能夠控制被投資單位的股權(quán)投資，即母公司對(duì)子公司的投資；

2、被投資企業(yè)與其他合營(yíng)企業(yè)同時(shí)共同控制對(duì)被投資單位的股權(quán)投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資；

3、投資企業(yè)對(duì)被投資單位的股權(quán)投資有重大影響，即投資于合營(yíng)企業(yè)；

4.對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響的投資企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的股權(quán)投資。

專(zhuān)利對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。企業(yè)支付專(zhuān)利費(fèi)時(shí)，通常涉及無(wú)形資產(chǎn)等科目。每年繳納的專(zhuān)利費(fèi)如何進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)分錄？

支付專(zhuān)利年費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

1.如果企業(yè)每年的專(zhuān)利費(fèi)不需要攤銷(xiāo)，可以直接計(jì)入管理費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，否則可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)-專(zhuān)利費(fèi)用

貸：銀行存款

2.企業(yè)當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，需要在當(dāng)月攤銷(xiāo)；企業(yè)當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不予攤銷(xiāo)。

我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用按月攤銷(xiāo)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

貸款：累計(jì)攤銷(xiāo)

收到的版稅的會(huì)計(jì)分錄

專(zhuān)利權(quán)屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)- xx

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

什么是無(wú)形資產(chǎn)？

無(wú)形資產(chǎn)是指沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)可分為廣義和狹義。廣義的無(wú)形資產(chǎn)包括資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。因?yàn)樗鼈儧](méi)有物理實(shí)體，但表現(xiàn)出一些權(quán)利或技術(shù)。但無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上通常是狹義的理解，即專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)稱(chēng)為無(wú)形資產(chǎn)。

什么是其他業(yè)務(wù)收入？

其他業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料、物料和包裝材料的銷(xiāo)售，無(wú)形資產(chǎn)的許可使用，固定資產(chǎn)的出租，包裝材料的出租，運(yùn)輸，廢舊物資的銷(xiāo)售等。

短期貸款通常是企業(yè)為了滿(mǎn)足正常生產(chǎn)所需的資金而借入的

二、分期付息情況下的會(huì)計(jì)分錄如下：

應(yīng)計(jì)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付利息

貸款：銀行存款

三。短期借款到期償還的會(huì)計(jì)處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

短期貸款

貸款：銀行存款

四、到期一次性還本付息的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)計(jì)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：短期貸款-應(yīng)計(jì)利息

動(dòng)詞（verb的縮寫(xiě)）到期時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

短期貸款本金

短期貸款-應(yīng)計(jì)利息

貸款：銀行存款

什么是短期借款？

短期貸款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向銀行或其他機(jī)構(gòu)借入的還款期限在一年以?xún)?nèi)的各類(lèi)貸款，包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款和臨時(shí)貸款。

相比之下，是長(zhǎng)期借款。對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)而言，短期借款是指企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或?yàn)榍鍍斈稠?xiàng)債務(wù)，向銀行或其他機(jī)構(gòu)借入的，償還期限在一年以?xún)?nèi)(含一年)的各類(lèi)借款。短期貸款主要包括經(jīng)營(yíng)性周轉(zhuǎn)貸款、臨時(shí)貸款、結(jié)算貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款、賣(mài)方信貸、預(yù)收存款貸款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備貸款。

財(cái)務(wù)費(fèi)用有哪些？

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的融資費(fèi)用，包括利息支出(減去利息收入)、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金貼現(xiàn)等。