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長(zhǎng)期借款如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？
2019年12月31日，公司向銀行借款240萬(wàn)元購(gòu)買機(jī)器。借款合同約定了利率，借款期限為5年，每月末等額還本付息43983元。機(jī)器是12月31日送到公司的。
機(jī)器不需要安裝，直接用于商務(wù)。原值242萬(wàn)元(不含稅)，預(yù)計(jì)使用年限10年，殘值2萬(wàn)元，采用直線法折舊。公司的政策是每月計(jì)提折舊。
【彭懷文回答】
一、長(zhǎng)期貸款的會(huì)計(jì)處理
第一步：在Excel中計(jì)算實(shí)際利率(IRR)，每月實(shí)際歸還的本金和支付的利息。
Excel使用函數(shù)IRR計(jì)算實(shí)際利率。
第二步：貸款的會(huì)計(jì)分錄。
借方：銀行2400，
貸款：長(zhǎng)期貸款2400元，
第三步：每月歸還本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。
以正月(2020年)為例：
借：長(zhǎng)期借款36，
財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用7，
貸：銀行存款43，
從現(xiàn)在開(kāi)始每個(gè)月都會(huì)差不多，只是換個(gè)數(shù)字。
二、固定資產(chǎn)折舊
月折舊額=(2420，)/(10 * 12)=20，
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20，
貸：累計(jì)折舊20，
第三，稅收會(huì)有所不同
1.利息支出將被不同地征稅。
會(huì)計(jì)上，利息費(fèi)用是按照實(shí)際利率法計(jì)算的，稅息是按照直線法計(jì)算的，所以利息費(fèi)用會(huì)有差異。
2020年，實(shí)際利率法計(jì)算的利息費(fèi)用與直線法計(jì)算的利息費(fèi)用比較如下：
因此，在2020年申報(bào)其企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出”進(jìn)行調(diào)整。未來(lái)幾年的稅率也會(huì)有差異，也要進(jìn)行稅收調(diào)整。
2.固定資產(chǎn)折舊的稅差。
會(huì)計(jì)核算采用直線折舊法，符合稅法規(guī)定。如果在稅務(wù)處理上不采取加速折舊的優(yōu)惠政策，就不存在稅收差異，也不需要進(jìn)行稅收調(diào)整。如果企業(yè)在稅務(wù)處理上采用加速折舊，比如一次性稅前扣除，就會(huì)產(chǎn)生納稅差異，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。