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工具業(yè)務相關條目匯總：
(1)以攤余成本計量的資產(chǎn)與以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)之間的重新分類。
1.以攤余成本計量的資產(chǎn)重新分類為以公允價值計量的資產(chǎn)，其變動計入其他綜合收益。
借方：其他債權投資成本——[面值]
——應計利息
——利息調(diào)整
貸：債權投資——成本/利息調(diào)整/應計利息
其他綜合收益[差額，或借方]
借方：債務投資減值準備
貸款：其他綜合收益——-信用減值準備2。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)重新分類為攤余成本。
資產(chǎn)數(shù)量
(1)成本、利息調(diào)整和應計利息明細科目對應結轉：
借：——債務投資成本
——利息調(diào)整
——應計利息
貸：——其他債權投資成本
——利息調(diào)整
——應計利息
(2)轉回重分類前確認的公允價值變動：
借：其他綜合收益公允價值變動——
貸：其他債權投資公允價值變動——
[如果公允價值在重新分類前向下波動，但不存在預期信用損失，則應做上述分錄的相反分錄；如果該資產(chǎn)在重分類前預計會發(fā)生信用損失，并且計提了損失準備，則結轉其減值準備]
借方：其他綜合收益——貸方減值準備
貸款：債務投資減值準備
(2)以攤余成本計量的資產(chǎn)與以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產(chǎn)之間的重新分類。
1.以攤余成本計量的資產(chǎn)重新分類為以公允價值計量的資產(chǎn)，其變動計入當期損益。
借方：交易資產(chǎn)成本——
——公允價值變動
債務投資減值準備
貸：債權投資——成本/利息調(diào)整/應計利息
公允價值變動損益[差額或借方]
2.以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產(chǎn)重新分類為以攤余成本計量的資產(chǎn)。
借方：債權投資——成本[面值]
——應計利息
——利息調(diào)整
貸款：交易資產(chǎn)
公允價值損益的變動
【注】資產(chǎn)減值相關規(guī)定自重分類之日起適用。
(3)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)與以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產(chǎn)之間的重新分類。
1.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)重新分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產(chǎn)。
借：交易資產(chǎn)
貸款：其他債權投資
借：其他綜合收益公允價值變動——
信用：公允價值變動的收益和損失
或者做相反的輸入。
存在減值準備的，應當轉回：
借方：其他綜合收益——貸方減值準備
信用：信用減值損失
2.以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產(chǎn)重新分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的資產(chǎn)。
借：其他債權投資
貸款：交易資產(chǎn)
【注】資產(chǎn)減值相關規(guī)定自重分類之日起適用。
(4)套期會計
1.公允價值對沖
(1)公允價值套期保值——簽訂期貨合約
借方：對沖項目
貸款：庫存商品
該套期工具的初始公允價值為0，因此不予處理。
(2)——期末公允價值套期
套期工具公允價值變動的確認：
借方：對沖工具[或貸方]
貸：對沖損益[或借]
確認被套期項目公允價值的變動：
借方：對沖損益[或貸方]
貸項：對沖項目[或借項]
(3)公允價值套期——結算
確認庫存銷售收入：
借：應收賬款/銀行存款
貸款：主營業(yè)務收入
結轉庫存銷售成本：
借方：主營業(yè)務成本
貸款：庫存商品
期貨合約的結算：
借方：銀行存款
貸款：對沖工具
或者做相反的輸入。
2.現(xiàn)金流對沖
(1)——期末現(xiàn)金流量套期：套期工具[或信貸]
貸項：其他c
確認庫存銷售收入：
借：應收賬款/銀行存款
貸款：主營業(yè)務收入
結轉庫存銷售成本：
借方：主營業(yè)務成本
貸款：庫存商品
期貨合約的結算：
借方：銀行存款[或貸方]
貸：對沖工具[或借]
借方：其他綜合收益[或貸方]
貸：主營業(yè)務收入[或借]
以上是會計分錄工具業(yè)務相關的分錄。新東方教育將繼續(xù)更新完整系列的會計分錄，方便會計人員、初級會計人員和注冊會計師。