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很多人對可以抵扣暫時性差異的會計分錄概念并不熟悉，相關問題更是鳳毛麟角！下面以舉例的方式給大家詳細解答一下！
示例：
甲公司于2006年12月20日購入一臺價值52萬元(含增值稅進項稅)的設備。在考慮相關因素的基礎上，公司預計設備使用壽命為5年，預計凈殘值為20，000元，采用年限平均法計提折舊。2007年至2011年，公司折舊前稅前利潤為110萬元，所得稅稅率為33。這一會計政策符合稅法的要求。2009年12月31日，公司發現設備發生減值，可收回金額為10萬元。假設全過程未考慮其他相關稅費，該設備在2009年12月31日前未計提固定資產減值準備，重新估計的凈殘值仍為20，000元，預計使用壽命不變。為了簡化計算過程，假設每年提供固定資產折舊。
(1)賬面價值=資產原值-累計折舊-累計減值準備，如2009年賬面價值為3，336，052-10 3-12=100，000元；累計折舊和累計減值準備之和與原值相差2萬元。
是殘值。在這種情況下，殘值不存在暫時性差異。
計稅基礎是指企業收回該資產的賬面價值時，為納稅目的在未來將流入企業的任何應納稅經濟利益的金額。比如2009年的稅基是：52-103=22萬元。
本案中，2007年1月1日至2008年12月31日，甲公司年折舊額為10萬元[(52-2)5]，兩年累計折舊額為20萬元。其年度會計分錄為3.336億元。
借：用于制造費用等。100,000.
貸款：的累計折舊為100，000
如果沒有其他稅務調整，近兩年無論是財務會計還是稅務會計，都以10萬元的跌價準備作為利潤的抵扣，會計賬面價值和計稅基礎沒有區別。
應計所得稅的會計分錄是：
借：所得稅330 000
貸款：應交稅費-應交所得稅330 000。
關于可以抵扣暫時性差異的會計分錄就說這么多了。如有其他問題，請添加老師或掃描屏幕下方二維碼。歡迎大家繼續留言。更多國稅信息，請關注本網站。