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其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款金額較大，稅務(wù)風(fēng)險也會較高。一般情況下，其他應(yīng)收款占營業(yè)收入的比例超過30，或者其他應(yīng)付款占營業(yè)收入的比例超過30，都會被稅務(wù)機關(guān)警告。其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款金額較大，一般與企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范、偷稅漏稅有關(guān)。
日常工作中，企業(yè)收到的保證金、保證金放在“其他應(yīng)付款”中，企業(yè)支付的保證金、保證金放在“其他應(yīng)收款”中，都是合規(guī)操作，基于業(yè)務(wù)本質(zhì)，不存在風(fēng)險。然而，在實踐中，會計師是非常正確的。對于不確定包括什么的科目的資金往來，他們會把它們放入“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”的賬戶，所以這兩個賬戶就成了萬能的賬戶。比如股東通過過橋資金繳納注冊資本，驗資后再放入“其他應(yīng)收款”科目。例如，企業(yè)收到一筆來自企業(yè)賬戶的款項，但該款項屬于尚未開具發(fā)票的收入。
大額的“其他應(yīng)付款”也源于以下違規(guī)操作。對于客戶群體為C端消費者的企業(yè)，基本存在以私卡收款，不申報未開票收入的偷稅漏稅問題。因為客戶是消費者，一般不需要發(fā)票，也不通過公司賬戶交錢。老板通過私卡、支付寶等收款。為了少繳稅，很多企業(yè)不去公戶開發(fā)票，就不申報納稅。然后公司的錢就流入老板個人手里，不用交稅。公司需要采購原材料、發(fā)工資時，老板會借錢給公司，拿“其他應(yīng)付款”。此操作后，“其他應(yīng)付款”的賬面金額較高。當(dāng)與營業(yè)收入的比值超過30時，就會被警告。一旦檢查，在金稅大數(shù)據(jù)下很容易發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅。
表外操作、私卡催收和偷稅漏稅，稅務(wù)風(fēng)險極大，一旦被查，將面臨補稅、高額罰款和滯納金。企業(yè)可以合理規(guī)劃公司結(jié)構(gòu)，拆分業(yè)務(wù)公司，充分利用個體戶等不同組織形式，以及對小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，合法合規(guī)地降低公司整體稅負(fù)。
“其他應(yīng)收款”金額比較大，一般來自老板的借款和備用金支出。老板們繳納20的紅利稅，通過稅后利潤分紅的方式把企業(yè)的公戶資金拿回家。很多老板不想把稅負(fù)較高的資金拿出來，就去借錢。可以借錢，但是如果年底不還，就要面臨交20稅的風(fēng)險。如果屬于老板收的出差備用金，也需要用發(fā)票核銷。沒有發(fā)票，“其他應(yīng)收款”的賬面金額會很大，超過營業(yè)收入的30，會引起稅務(wù)機關(guān)的注意。
對于老板的借款，建議年底歸還。如果次年需要資金，可以再借，至少保證年底“其他應(yīng)收款”的金額會減少。如果老板想以較低的稅收成本把公戶的錢拿回家，可以拿工資，合理規(guī)劃工資和年終獎以較低的稅負(fù)把企業(yè)利潤拿回家，同時可以合規(guī)減少企業(yè)利潤，少交企業(yè)所得稅，減少未分配利潤的賬面金額。如果老板急需大量資金，可以將自己的汽車和房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給公司，一次性以較低的稅負(fù)取出大量資金。