一對一深圳會計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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根據(jù)稅務(wù)要求，申報(bào)必須是離岸價(jià)格，所以
1.FOB，不考慮運(yùn)費(fèi)，全部收入。
2、到岸價(jià)格，扣除運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)后，作為收入。運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)可以先作為費(fèi)用處理，回收后再減少，或者作為其他應(yīng)收款處理，做到收支平衡。
3.對于CFR，請參考CIF的處理。(1)貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)，按照出口銷售(離岸價(jià))進(jìn)行如下會計(jì)處理：
借方：應(yīng)收賬款(或銀行存款等。)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等。)
(2)月末，根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的免稅和扣稅，進(jìn)行如下賬務(wù)處理：
借方：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)
(3)月末，根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算出的退稅額，做如下賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)收款-出口退稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》計(jì)算的免稅額做如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口從國內(nèi)應(yīng)交稅金中扣除)
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(5)收到出口退稅時(shí)，做如下賬務(wù)處理：
借方：銀行存款
貸款：其他應(yīng)收款-出口退稅
對實(shí)行“免抵退稅”方式的出口企業(yè)，出口退稅涉及的會計(jì)分錄為(根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度(2001)》編制):
1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免稅和不予免稅的扣除項(xiàng)目。
借方：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)前的免稅額。
借方：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)前退稅金額
借：應(yīng)收補(bǔ)貼
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)