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對于企業(yè)來說，企業(yè)所得稅還是要交的。即使企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期不需要繳納企業(yè)所得稅，但后期肯定需要繳納。畢竟一個企業(yè)不可能長期虧損。
投資人投資企業(yè)的目的就是賺錢，不賺錢就不做了！當(dāng)然，企業(yè)賺錢后，需要進行涉及企業(yè)所得稅的核算。
1.提取時，借記“所得稅費用”，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”。
對于企業(yè)來說，在進行月度或季度財務(wù)報表申報之前，需要提前提取企業(yè)需要繳納的企業(yè)所得稅。
注意，這里的金額只是根據(jù)會計規(guī)定需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅。企業(yè)最終需要繳納的不是企業(yè)所得稅。
2.期末結(jié)轉(zhuǎn)時，借記“本年利潤”，貸記“所得稅費用”。
對于企業(yè)來說，“所得稅費用”會直接減少企業(yè)的利潤。“所得稅費用”作為企業(yè)實際需要承擔(dān)的稅收，也是企業(yè)支出的一部分。
按照流程，這一步的時間有時可能比實際繳納所得稅的時間要晚，所以我們可以做到心中有數(shù)。
3.實際支付時，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”，貸記“銀行存款”。
企業(yè)需要在月度或季度財務(wù)申報表通過后的規(guī)定時間內(nèi)，繳納企業(yè)需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅。因為報表是先出的，企業(yè)需要先做代扣代繳，再進行支付。
此外，需要注意的是，如果企業(yè)的經(jīng)濟行為涉及遞延所得稅，也會影響企業(yè)需要支付的“所得稅費用”。
例如：
胡說，財稅公司2022年3月稅前凈利潤6.6萬。胡表示，財稅公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25。
胡表示，稅務(wù)公司涉及企業(yè)所得稅的會計處理如下：
(1)繪圖時
借方：所得稅費用16500(66000 * 25=16500)。
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅16500元。
(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)時
借方：本年利潤16500元。
貸：所得稅費用16500元。
(三)實際支付時
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅16500元。
貸款：銀行存款16500元。
對于企業(yè)來說，由于稅率的差異，需要按照一定的規(guī)則進行調(diào)整。這時，遞延所得稅的概念就出現(xiàn)了。遞延所得稅可分為遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅的會計處理還是有點麻煩！下面用實際例子分享一下遞延所得稅的會計處理。
假設(shè)胡說某年財稅公司實現(xiàn)凈利潤8.88萬，其中計提壞賬880。因為壞賬稅法不承認，胡說稅務(wù)公司需要在資產(chǎn)負債表日進行調(diào)整。
對于企業(yè)來說，雖然計提的壞賬在沒有實際發(fā)生時不能稅前扣除，但也可以在實際發(fā)生時稅前扣除。即存在可抵扣暫時性差異，需要核算遞延所得稅資產(chǎn)。
作為遞延所得稅資產(chǎn)=880*25=220。因此，對于企業(yè)來說，調(diào)整后的所得稅費用=(88800 880)*25=22420。
會計處理如下：
借方：所得稅費用22，200 (88，800 * 25)
遞延所得稅資產(chǎn)220(880*25)
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅22420(22420 220=22420)
遞延所得稅資產(chǎn)形成時，一般對應(yīng)的科目是“所得稅費用”，但在特殊情況下，也對應(yīng)“其他綜合收益”等科目。這個詞條我們還需要了解更多！