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為什么管理不善的物料需要轉(zhuǎn)出庫存？
比如不含稅，價(jià)格100，稅13。我已經(jīng)付給對方113元了。我可以扣13塊錢。現(xiàn)在那些因?yàn)榻?jīng)營不善虧損的都轉(zhuǎn)讓了一塊，我的進(jìn)項(xiàng)抵扣減少了一塊，成本增加了一塊。就是這一塊我不明白，他轉(zhuǎn)的背后是什么意思。是用來規(guī)范企業(yè)，加強(qiáng)管理來避免這種情況嗎？
回答：
你的理解是的。
第二十七條財(cái)稅(2016)36號附件1中的下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于簡單計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。所涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益類無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)。
納稅人的社交、娛樂消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。
(二)外購商品的非正常損耗，以及相關(guān)的加工、修理更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、加工修理勞務(wù)和運(yùn)輸勞務(wù)。
(四)不動產(chǎn)的非正常損失，以及該不動產(chǎn)所消耗的商品采購、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑勞務(wù)。
(5)非正常損失的在建房地產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)勞務(wù)和施工勞務(wù)。
納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝修的房地產(chǎn)，均為在建房地產(chǎn)項(xiàng)目。
(六)購買貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七政部認(rèn)定的其他情形。
本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、燃?xì)狻⑾馈⒅醒肟照{(diào)、電梯、電氣和智能建筑設(shè)備及配套設(shè)施。
根據(jù)上述規(guī)定，不得抵扣“非正常損失”的進(jìn)項(xiàng)稅額，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
關(guān)于“非正常損失”的范圍，財(cái)稅(2016)36號附件1第二十八條當(dāng)即規(guī)定，非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致商品被盜、丟失、發(fā)霉變質(zhì)，因違法違規(guī)行為導(dǎo)致商品或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀或者拆除的情形。
因此，“管理不善的物資的存貨損失”不屬于稅法規(guī)定的“非正常損失”。除非有明確的證據(jù)證明存貨損失的原因是“被盜或丟失”，否則不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。
很多情況下，企業(yè)材料的盤虧(包括盤盈)原因可能是計(jì)量不準(zhǔn)，材料的自然屬性造成的損失(盈余)，材料管理的疏忽。因此，如果僅僅因?yàn)槎倘本托枰D(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，無疑會增加守法企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)企業(yè)可以通過稍微修改庫存結(jié)果來避免轉(zhuǎn)出，這顯然是不合適的。