第四節和實例

1.信息

(1)A公司為股份有限公司，一般為增值稅，增值稅稅率為17。該公司2007年1月1日的賬戶余額如表10-1所示。

表10-1賬戶余額表(2007年1月1日)

(2)該公司2007年的經濟業務如下：

業務到期支付12萬元。

(2)收到到期商業承兌匯票1.8萬元。

購進原材料一批，價格為345 500元，增值稅58 735元。原材料已經驗收入庫，銀行支付的部分款項262735元，商業承兌匯票支付7.5萬元，其余未支付。

31.3萬元原材料用于產品生產。

應付工資183 500元，其中生產部門工資165000元，管理部門工資18 500元。

設備折舊83 500元，其中管理部21 500元，生產部62000元。

本期產品全部完工入庫，本期產成品成本54萬元。

(8)以銀行存款方式支付廣告費12000元。

以銀行存款支付工資183 500元。

本期貨物800件，價格1000元/件，應交增值稅13.6萬元。已收到客戶商業匯票4萬元，支票85.1萬元，其余款項未收到。以上產品均已發行。月末結轉的相應銷售費用為54萬元。

處置一項固定資產，原價15萬，折舊5萬，售價9.8萬，錢已經收到。

購買待安裝設備一套，設備價款18萬元，已繳納增值稅30 600元，包裝費1 900元，已通過銀行支付；設備已安裝并投入使用，安裝費6000元通過銀行。

根據董事會決議，壞賬損失采用備抵法計算，壞賬準備按應收賬款年末余額的10%計提(年初“壞賬準備”科目貸方余額1000元；期末應收賬款11萬元)。

以銀行存款方式還貸款8000元。

本期銷售的產品，征收城建稅700元，教育費加300元。

通過銀行繳納增值稅77265元，城建稅、教育費加1000元。

提取并繳納所得稅61 710元。

結轉本年的收入和費用。結轉今年的利潤。

根據董事會決議，按凈利潤的10%提取法定盈余，并派發現金紅利3萬元。

將利潤分配各明細科目的余額轉入“未分配利潤”明細科目。

2.根據上述信息準備會計分錄。

凈利潤=800 000-613 000-61 710=125 290元。

3.計算每個賬戶(單位：元)

(1)賬戶期末余額：3 500 183 500-183 500=3 500。

“銀行存款”賬戶期末余額：42 000-120 000 18 000-262 735-12 000-183 500 851 000 98 000-218 500-8 000-78 265-61 710=64 290。

貨幣資金項目期末余額：3 500 64 290=67 790。

(2)“交易資產”賬戶期末余額：30，000。

(3)“應收賬款”科目期末余額：18 000-18 000 40 000=40 000。

(4)“應收賬款”科目期末余額：65 000 45 000=110 000。

“壞賬準備”賬戶期末余額：1 000 10 000=11 000。

應收賬款期末余額：110 000-11 000=99 000。

(5)“原材料”科目期末余額：77 500 345 500-313 000=110 000。

賬戶期末余額：10 000 540 000-540 000=10 000。

庫存項目的期末余額：110 000 10 000=120 000。

(6)“固定資產”科目期末余額：680 000-150 000 218 500=748 500。

“累計折舊”科目期末余額：150 000 83 500-50 000=183 500。

固定資產期末余額：748 500-183 500=565 000。

(7)“長期”科目期末余額：6，000。

(8)“應付票據”科目期末余額：120 000-120 000 75 000=75 000。

(9)賬戶期末余額：58 500 66 500=125 000。

(10)“應付股利”科目期末余額：30，000元。

(11)“賬戶”期末余額：8萬。

(12)“應付債券”科目期末余額：89，500。

(13)“實收資本”科目期末余額：400，000。

(14)盈余公積的期末余額

(16)各損益賬戶的本期金額如下：

主營業務收入：80萬

主要運營成本：54萬

營業稅及附加：1000元

:12 000

管理費用：18 500 21 500=40 000。

:8 000

非營業支出：2000英鎊

資產減值損失：萬元

所得稅費用：61，710英鎊

轉賬后上述賬戶余額為零。

4.準備資產負債表和損益表

資產負債表如表10-2所示，損益表如表10-3所示。

表10-2資產負債表

繼續的

表10-3損益表