一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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【導(dǎo)讀】當(dāng)企業(yè)的有關(guān)人員違反了稅收法律、法規(guī)或規(guī)章規(guī)定，被處以罰款時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理？
稅務(wù)罰款賬務(wù)處理怎么做
當(dāng)企業(yè)的有關(guān)人員違反了稅收法律、法規(guī)或規(guī)章規(guī)定，被處以罰款時(shí)，會(huì)計(jì)人員該如何進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理？
稅務(wù)罰款的會(huì)計(jì)分錄
1、單位追究其個(gè)人責(zé)任，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他應(yīng)收款
? ? ?貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
2、單位承擔(dān)責(zé)任，應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出——稅務(wù)局罰款
? ? ?貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：
借：本年利潤(rùn)
? ? ?貸：營(yíng)業(yè)外支出
什么是營(yíng)業(yè)外支出？
是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出，屬于損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。
包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。
營(yíng)業(yè)外支出的稅法規(guī)定
1、各種贊助支出不得稅前扣除。
2、因違反法律、行政法規(guī)而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除。
3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費(fèi)可以稅前扣除。
行政事業(yè)性罰款記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，不能稅前扣除，會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款
? ? ?貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
不管是上年度還是當(dāng)年的稅務(wù)罰款和滯納金，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”科目，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出——稅收罰款/營(yíng)業(yè)外支出——稅收滯納金
? ? ?貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金