一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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扣稅的會(huì)計(jì)分錄
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅稅額減免
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)
編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“應(yīng)交稅金——增值稅留抵”科目的期末余額填入“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。
申報(bào)增值稅時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸項(xiàng)：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅免稅額
免稅額是多少？
在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，如果當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)存貨和免稅額的處置：一般納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)注銷(xiāo)或被取消一般納稅人資格，成為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅，其免稅額不予退還。
納稅人不僅欠增值稅，還有增值稅抵免的稅務(wù)處理：當(dāng)納稅人欠增值稅時(shí)，如果因?yàn)殇N(xiāo)項(xiàng)稅少于進(jìn)項(xiàng)稅而產(chǎn)生最終的稅收抵免，則應(yīng)使用最終的稅收抵免來(lái)抵扣增值稅抵免。
資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額的處置：增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)原納稅人)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞務(wù)轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新納稅人)，并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)到新納稅人進(jìn)一步抵扣。
申請(qǐng)退稅的條件
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》，納稅人要申請(qǐng)退還增量稅收抵免，必須同時(shí)滿足五個(gè)條件：
1.自2019年4月納稅期起，連續(xù)6個(gè)月(季度納稅，連續(xù)兩個(gè)季度)增量免稅額大于零，第6個(gè)月增量免稅額不低于50萬(wàn)元；
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)沒(méi)有騙取退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月內(nèi)未因偷稅受到稅務(wù)機(jī)關(guān)兩次以上處罰的；
5.自2019年4月1日起，您未享受即征即退、先征后退(退款)政策。
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