會(huì)計(jì)除了日常的做賬報(bào)稅工作之外，還有一項(xiàng)很重要的工作，就是盤點(diǎn)存貨，不僅要盤點(diǎn)存貨，還要核算。倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存如何做賬？倉(cāng)庫(kù)盤盈和盤虧的會(huì)計(jì)分錄怎么做？讓我們和老師一起仔細(xì)看看。

一、倉(cāng)庫(kù)庫(kù)存如何做賬？

做倉(cāng)庫(kù)無(wú)非就是管理物料的收發(fā)存，所以倉(cāng)庫(kù)就是要記好收發(fā)存，做好根據(jù)賬本核對(duì)庫(kù)存和實(shí)際余額的工作。

倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)的兩種方法

兩種方法：一種是定期盤存制；另一種是永續(xù)盤存制。

(1)定期盤點(diǎn)制度

“定期盤存制”又稱“定期盤存制”，是指企業(yè)通常只在賬簿上登記存貨的增加，而不記錄減少。期末根據(jù)實(shí)際存貨計(jì)算本期存貨的減少量。采用這種方法，平時(shí)的核算工作相對(duì)簡(jiǎn)單，但不能隨時(shí)反映各種材料的收發(fā)平衡，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，在發(fā)出數(shù)量中隱含了材料的自然和人為短缺；同時(shí)，由于缺乏定期信息，不便于對(duì)庫(kù)存進(jìn)行計(jì)劃和控制，因此定期庫(kù)存的實(shí)用性較差。通常只適用于一些單位價(jià)值低、自然損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定、進(jìn)出頻繁的特定貨物。

(2)永續(xù)盤存制

“永續(xù)盤存制”，又稱“賬面盤存制”，是指企業(yè)設(shè)置各種存貨明細(xì)賬，登記材料、產(chǎn)品、商品等的數(shù)量和金額。每天根據(jù)相關(guān)憑證逐一核對(duì)，并隨時(shí)作出賬面余額數(shù)量和金額。使用永續(xù)盤存制，可以隨時(shí)了解各種存貨的收、發(fā)、結(jié)存情況，有利于存貨管理。

為了檢查存貨的賬面記錄，永續(xù)盤存制還要求對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。會(huì)計(jì)年度終了，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)表，確保賬實(shí)相符。如有不符，應(yīng)查明原因并及時(shí)處理。

在小企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，永續(xù)盤存制一般用于存貨的數(shù)量核算。但無(wú)論采用哪種方法，之前的期間應(yīng)該是一致的。

庫(kù)存盤點(diǎn)應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理、獨(dú)立會(huì)計(jì)和部門庫(kù)存管理員共同進(jìn)行。盤點(diǎn)一方面要核對(duì)實(shí)物數(shù)量，看是否與相關(guān)記錄相符，是否與賬目相符；另一方面，也要注意實(shí)物的質(zhì)量，看是否有明顯損壞。

二、倉(cāng)庫(kù)盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄

1、盤盈：

批準(zhǔn)前：

借：原材料等

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益。

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益

貸款：管理費(fèi)

2.如果庫(kù)存短缺：

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益

貸款：原材料等。

批準(zhǔn)后：

(1)收發(fā)計(jì)量、管理不善等原因造成的存貨損失計(jì)入管理費(fèi)用。

(2)自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

(3)責(zé)任人和保險(xiǎn)公司的賠款應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。

借：管理費(fèi)

非業(yè)務(wù)支出

其他應(yīng)收款

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損益。

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