一對一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算公司在財(cái)產(chǎn)清查過程中確認(rèn)的各類財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。有兩個(gè)明細(xì)科目，分別是“待處理固定資產(chǎn)損益”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。當(dāng)盤盈時(shí)貸記本科目，當(dāng)盤虧時(shí)借記本科目。待處理財(cái)產(chǎn)的損益是一個(gè)資產(chǎn)賬戶。賬戶代碼是1901。
[會(huì)計(jì)分錄]
在現(xiàn)金盤點(diǎn)中，如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，且發(fā)現(xiàn)原因需要查明的現(xiàn)金短缺或盈余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算，即“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”。
例如，當(dāng)出現(xiàn)庫存過剩時(shí)，在找出原因之前，您應(yīng)該記住：
借：庫存現(xiàn)金。
貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損益
查明原因后，應(yīng)注意：(是否應(yīng)支付給相關(guān)人員)
借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損益
貸：其他應(yīng)付款
(如果找不到原因，批準(zhǔn)后，)
借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損益
貸款：營業(yè)外收入
相反，當(dāng)出現(xiàn)短缺時(shí)，在找出原因之前，你應(yīng)該記住：
借方：待處理財(cái)產(chǎn)的損益
貸項(xiàng)：庫存現(xiàn)金
查明原因后，火速返回，應(yīng)記住：
借：管理費(fèi)用(一般經(jīng)營損失、固定內(nèi)部損失)
其他應(yīng)收款(殘值、補(bǔ)償回收)
貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損益
固定資產(chǎn)的盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目核算。存貨盈余通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算
[案例]
例：2009年8月30日，A公司對企業(yè)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，獲得一臺(tái)50%的新機(jī)器設(shè)備。該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價(jià)格為12萬元，企業(yè)所得稅稅率為25。
那么該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是：
A.借：固定資產(chǎn)12萬元
貸：累計(jì)折舊6萬元
上年損益調(diào)整60000。
B.借方：上年損益調(diào)整1.5萬。
貸款：應(yīng)交稅費(fèi)及應(yīng)交所得稅15000元。
C.借方：以前年度損益調(diào)整4500。
貸款：盈余公積法定盈余公積4500 [(60000-15000)*10]
D.借方：上年損益調(diào)整4.05萬。
貸：利潤分配未分配利潤40500 (60000-15000-4500=40500)。