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通過案例幫你記住出口企業的會計分錄！(出口企業完整會計分錄)麗華服裝廠是增值稅一般納稅人，生產的服裝除內銷外，部分出口。08年1月相關業務如下(企業1月無上期免稅額，服裝退稅率13): (1)？取得采購布料增值稅專用發票，注明價格100萬，稅17萬，貨款已付，貨物已入庫。發票已被證明。(2)?一批產品國內銷售，不含稅50萬。款項已收到。(3)?一批產品出口報關，FOB價50000美元(外匯匯率1:)，貨款未收到。【會計】(1)購買原材料借：原材料？1000000 ?應交稅費-應交增值稅(進項稅)17萬？貸款：銀行存款？1170000 (2)國內商品借款：銀行存款？585000 ?貸：主營業務收入-內銷？500000 ?應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)8.5萬(3)借出口貨物：應收外匯賬款？50000* ?貸：主營業務收入-出口？41.5萬(4)出口產品的計算：不可抵扣的進項稅。當期不能抵扣的進項稅額=出口貨物銷售額*(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)=41.5萬*(17-13)=1.66萬元。借方：主營業務成本？16600 ?貸：應交稅金-應交增值稅(進項稅轉出)16600 (5)計算本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅-(本期全部進項稅-本期不能抵扣的進項稅項目金額)-上期未抵扣的進項稅(上期留稅額)=85000-(170000-16600)=？-68400 (6)計算退稅免稅額退稅額=FOB出口貨物*出口貨物退稅率-退稅免稅額(即免稅采購原材料價格*出口貨物退稅率)=415000 * 13-0=53950 (7)計算退稅額本期應納稅額為負數，即本期沒有可抵扣的稅款，其金額也為負數。如果本期免退稅額為53950，那么：本期退稅額=本期免退稅額=53950本期免退稅額-本期退稅額=0:應收補貼-增值稅？53950 ?貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)53950 (8)？收到出口退稅：銀行存款？53950 ?貸：應收補貼-增值稅？53950 (9)結轉下期的免稅額為68400—53950=14450。如果這個月進項稅是110000元，其他條件都一樣。(1)計算本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額合計-本期不能抵扣的進項稅額項目金額)-上期未抵扣的進項稅額(上期留稅額)=8.5萬-(11萬-16.66萬)=？-8400 (2)計算退稅金額。本期應納稅額為-8400元，即本期未納稅額為8400元，其金額為8400元。本期退稅金額53950元。那么：本期退稅額=本期未繳稅額=8400元。當期免稅額=當期免稅額-當期應退稅額=53950-8400=45550借：應收補貼-增值稅？8400 ?應交稅費-應交增值稅(國內產品出口抵扣應交稅費)45，550？貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)53，950如果本月進項稅額為50，000元，其他條件相同。(1)計算本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額合計-本期不能抵扣的進項稅額項目金額)-上期未抵扣的進項稅額(上期留稅額)=8.5萬-(5萬-16.6萬)=？51600 (2)退稅額的計算該企業應納稅額為正51600元，所以退稅額=0本期免稅=本期免稅-本期退稅額=53950-0=53950“免抵退”申報流程1。免稅退稅預申報？時間：本月正式申報免退稅前？數據：本月退免稅明細申報電子數據。后處理：在助教的預考試之后
？2.增值稅納稅申報？時間：法定增值稅納稅申報期內？信息：《增值稅納稅申報表》及其時間表？?上一期的《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》(退稅部簽字蓋章)？?稅務機關要求的其他資料？后續處理：將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據輸入出口退稅申報，然后填寫《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》。3.正式申報免稅和退稅？時間：次月1日至15日，逢節假日順延。信息：?免退稅申報電子數據？?外匯核銷單(退稅專用單)還是遠期收匯憑證？?出口報關單(退稅專用表格)？?出口證？?出口發票？《生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表》？《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》？被《增值稅納稅申報表》(稅務機關簽字蓋章)？如有來料加工或來料加工，還應提交以下材料：？來料加工新海關登記手冊原件？?