應(yīng)付賬款是負(fù)債的會(huì)計(jì)科目。一般采用應(yīng)付賬款、營業(yè)外收入、銀行存款進(jìn)行核算。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)分錄

1.購買商品時(shí)：

借款：原材料/材料的采購等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付賬款(不包括商業(yè)折扣，但不包括現(xiàn)金折扣)

2.還款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

應(yīng)付票據(jù)(憑商業(yè)匯票付款)

符合現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款償還時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸款：銀行存款(實(shí)際償還金額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際現(xiàn)金折扣)

當(dāng)確實(shí)不可能或沒有必要支付時(shí)：

借：應(yīng)付賬款

貸款：營業(yè)外收入

3.電力、燃?xì)獾绕髽I(yè)購買的電力一般采用應(yīng)付賬款核算，即每月付款時(shí)先暫付款：

借：原材料、材料采購等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：銀行存款等。

月末按用途分配：

借：生產(chǎn)成本

生產(chǎn)費(fèi)用

管理費(fèi)用等。

貸：應(yīng)付賬款

什么是營業(yè)外收入？

營業(yè)外收入是與生產(chǎn)經(jīng)營過程沒有直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤的收入。包括沒收包裝押金收入、追回轉(zhuǎn)崗員工欠款、罰款凈收入等。營業(yè)外收入在“利潤”或“損益”科目中核算，需要在企業(yè)的“利潤表”中單獨(dú)列示。企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”科目下進(jìn)行，也可以根據(jù)各種收入在該科目下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

每年年度終了，企業(yè)將對(duì)各項(xiàng)收入和費(fèi)用進(jìn)行匯總核算。結(jié)轉(zhuǎn)年度凈利潤時(shí)，轉(zhuǎn)入本年利潤科目核算。如何編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄？

結(jié)轉(zhuǎn)年度凈利潤的會(huì)計(jì)分錄

1.期末，將各損益科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會(huì)計(jì)分錄。

(1)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入和利潤科目。

借方：主營業(yè)務(wù)收入

其他營業(yè)收入

公允價(jià)值損益的變動(dòng)

產(chǎn)量

非營業(yè)收入

資產(chǎn)處置損益

貸款：本年利潤

(2)結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用和損失科目。

借方：本年利潤

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

稅和附加費(fèi)

銷售成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

非業(yè)務(wù)支出

2.上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目貸方余額為稅前會(huì)計(jì)利潤(利潤總額)，借方余額為虧損。

3.確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。

借方：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或信貸)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借項(xiàng))

借方：本年利潤

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

4.年底了

借方：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

本年利潤的核算

本年利潤主要核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(凈虧損)。企業(yè)期末(月)結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，以平衡各損益科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；借方余額是當(dāng)期發(fā)生的凈損失。年度終了時(shí)，將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤扣除年度收入和支出后，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如果你對(duì)凈損失作相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后這個(gè)賬戶應(yīng)該沒有余額了。

閑置固定資產(chǎn)是指除在用固定資產(chǎn)以外的所有固定資產(chǎn)，閑置固定資產(chǎn)的處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。具體會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

處置閑置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

1、待處置的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清算

累積折舊

貸款：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清潔費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清算

貸：銀行存款

應(yīng)付稅款等。

3.處置收入：

借：銀行存款等。

貸款：固定資產(chǎn)清算

4.清理ne

1.企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢毀損、對(duì)外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)的。應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面凈值借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)按賬面余額，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

2、清理過程中發(fā)生的其他費(fèi)用及相關(guān)應(yīng)付稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”和“應(yīng)付稅費(fèi)”等科目。收回固定資產(chǎn)的售價(jià)、殘值和變價(jià)收入，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記其他應(yīng)收款，貸記本科目。

3、固定資產(chǎn)清理完畢后，將屬于準(zhǔn)備期的本科目的借方余額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“——營業(yè)外支出非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間損失的正常處理，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。

4.本科目期末余額反映企業(yè)尚未清理的固定資產(chǎn)價(jià)值和凈損益。