新的稅務會計流程？如果你不知道這個，那就來看看吧！

個稅核定后，如何處理納稅人的沉重負擔，提供賬目？來看看本網精心整理的答案吧，希望能幫到你。

案例描述：

龍翔公司因在買賣債權業務中涉嫌偷稅漏稅，于2017年7月24日被舉報至某市國家稅務局稽查局(以下簡稱市稽查局)，后被市稽查局依法調查。在調查過程中，龍翔公司出具了不存在建賬的證明，并拒絕提供相關涉稅資料。根據舉報信，市稽查局從某市中級人民法院取得龍翔公司根據和解協議追回債權本息530萬元的相關證據。經審核相關資料，發現龍翔公司確實存在偷稅漏稅的情況。市稽查局以核定征收方式確定應追繳稅額，核定應稅所得率為20。2018年3月23日，依法作出《稅務行政處理決定》 《稅務行政處罰決定》，要求龍翔公司補繳企業所得稅265000元，并處以662500元罰款。

2018年5月10日，龍翔公司以不服稅務行政處理決定和稅務行政處罰決定為由，向某市國家稅務局(以下簡稱市稅務局)提起行政復議。龍翔公司既不繳納稅款和滯納金，也不提供納稅擔保。因此，市稅務局不受理龍翔公司對稅務行政決定提起的行政復議，只受理龍翔公司對稅務行政處罰提起的行政復議。復議審查后，將維持處罰決定的復議決定書送達龍翔公司。龍翔公司收到復議決定后，以“不服市稽查局作出的行政處罰決定和市稅務局作出的復議決定”為由，向法院提起行政訴訟，B縣法院一審后駁回其請求。龍翔公司收到判決書后，向某市中級人民法院提起上訴，二審后被判決駁回。

案例焦點

1.市稽查局核定龍翔公司應補繳企業所得稅26.5萬元有錯嗎？

一是市稽查局采用的核定征收方式是否符合要求。

龍翔公司認為，在一審和二審的審理中，說明已經按照規定設置了會計賬簿，建立了健全的財務制度。只是因為股權變更導致公司法定代表人發生了變更，新的法定代表人不知道公司以前的情況，以至于稅務機關了解情況時都說沒有會計賬簿。誠然，市稽查局以龍翔公司“應設置賬冊而未設置賬冊”為由，按照核定征收額對涉案款項進行計稅，并無事實依據。

稅務機關認為，龍翔公司和20所申報的企業所得稅征收方式均為核定征收，其法定代表人表示，該公司在調查期間未設置賬簿；在調查過程中，該公司未向市稽查局提供賬冊，故龍翔公司主張其已設置賬冊并建立完善財務制度的上訴理由不成立。因此，以核定征收的方式核定龍翔公司應追繳的稅款是有事實依據和依據的。

一審法院認為，龍翔公司主張其設置了會計賬簿，建立了完善的財務制度，公司法定代表人對公司情況不知情，屬于公司內部管理問題，該理由依法不能成立。

二審法院認為，龍翔公司出具的證明

龍翔公司認為，龍翔公司雖然收回了530萬元的債權本息，但還是花了近1700萬元購買債權。根據《學樂佳人民共和國企業所得稅法》第八條規定：“與收入有關的實際發生的、合理的費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準予在計算應納稅所得額時扣除”，龍翔公司。

稅務機關認為，市稽查局在某市中級人民法院調取的和解協議等證據，可以證實龍翔公司11月底收到373萬元，1月收到157萬元，分兩次共收到530萬元。相關證據形式合法、真實，龍翔公司稱應扣除購買債權費用的理由不適用于核準的收款方式。

二審法院認為，龍翔公司所說的應扣除購買債權費用的計稅方法屬于查賬征收，不適用于核定征收。龍翔公司主張市稽查局稅額的理由不能成立。

去年，稅收提高了很多。今年怎么做賬？

答案：調整是通過'以前年度損益調整'科目進行的，這樣今年的營業稅金及附加不受影響，分錄為：

借：交稅——

貸款前年度損益調整：

結轉時間：

借款前年度損益調整：

貸款：利潤分配-未分配利潤

應計稅：的會計分錄

不需要累計增值稅。

銷售收入1.17萬元。

借：銀行存款或應收賬款等

貸款主營業務收入：

應交稅費-應交增值稅(銷項稅)

購買時為：

借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

借出：銀行存款或應付賬款

轉出未繳增值稅

借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸款：應交稅費-未交增值稅

如果是小規模納稅人，就不用轉出了。

銷售：

借：銀行存款等。

貸款：主營業務收入(含稅銷售額/)

應交稅金-應交增值稅(不包括銷售稅金*3)

支付時間：

借：應交稅費-應交增值稅

貸款：銀行存款

案例一：某食品貿易公司被稅務局稽查。年底用自己的產品糖果堅果發放25萬年終物資，同期價格30萬。發現財務部門在結算時沒有確認銷售收入，現在要增加增值稅和所得稅。我該怎么處理這個條目？視同銷售，稅務上要做收入處理，加稅，會計上不做收入處理。所得稅匯算清繳對賬是指企業所得稅納稅申報表中調整后的應納稅所得額只在納稅申報表中進行調整。

1.補充增值稅：

借方：調整上年損益28.9萬元。

信用：庫存商品250，000件

貸：應交稅費-增值稅-銷項稅額3.9萬。

2.補充所得稅：

借方：上年損益調整1.25萬。

貸：應交稅費-企業所得稅12500。

3、調整分配。

借方：利潤分配-未分配利潤301，500

貸：上年損益調整30.15萬。

案例二：某開發公司在決算時申報職工福利費30萬元，但當年發放工資200萬元。職工福利費超過扣除標準14的，應增加所得稅申報表。

根據稅法規定，福利費扣除標準為200萬* 14=28萬，應納稅所得額增加2萬。不需要因為稅會差異而調整賬戶，只需要調整表格，增加應納所得稅，繳納所得稅2萬*25=5000元。