最近很多朋友問：各種退稅怎么做賬？今天總結(jié)了一下，建議收藏~

一個

小規(guī)模3免稅！

怎么做賬？

根據(jù)財政部2022年第15號公告，4月1日起，小規(guī)模納稅人免征增值稅。

小規(guī)模適用3個征收率免征增值稅，如何做賬？

根據(jù)之前會計部門的答復，直接免征的增值稅，企業(yè)不需要做賬。

舉個栗子：A公司是小規(guī)模納稅人。4月份開具了10萬元的免稅發(fā)票，貨款到賬。然后：

借方：銀行10萬元。

貸款：主營業(yè)務收入10萬元。

如果有征收率為5的小規(guī)模業(yè)務，仍適用季度免稅政策45萬。達到免稅時，相應的稅費將轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入或其他收入。

舉個栗子：A公司屬于小規(guī)模納稅人。第二季度開具免稅發(fā)票10萬元，開具普通票5張20萬元，繳納稅款1萬元。所有的錢都收到了。然后：

取得銷售收入時：

借方：銀行31萬元。

貸款：主營業(yè)務收入30萬元。

應交稅費-應交增值稅10，000。

由于A公司第二季度銷售額未超過45萬元，有5項業(yè)務享受免稅：

借：應交稅費-應交增值稅10，000。

貸：其他收入/營業(yè)外收入10000。

2

遞減增值稅

怎么做賬？

生產(chǎn)生活服務業(yè)增值稅加計扣除政策執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

增值稅加遞減折扣怎么？

舉個栗子：A公司4月份繳納增值稅130萬元，進項稅額100萬元，加上抵扣10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。

四月畫畫的時候：

借：應交稅費-應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30萬元。

貸：應交稅費-未交增值稅30萬元。

5月支付時：

借：應交稅費-未交增值稅30萬元(應納稅額)

貸款：銀行20萬元(已繳稅)

其他收入10萬元(加扣)

如果當月不需要繳納增值稅，就不需要做賬務處理。

三

六稅兩費減免

怎么做賬？

六稅兩費不用退？減免的六稅兩費是否需要計入營業(yè)外支出或其他收入？像這樣：

累積時間：

借：稅金及附加等。

貸：應交稅費-應交城建稅等

付款時：

借：應交稅費-應交城建稅等

貸款：銀行存款

四

工會經(jīng)費，全額退還

怎么做賬？

全國總工會辦公廳發(fā)布最新通知：

2022年小微企業(yè)全額返還工會經(jīng)費支持政策延期至2022年12月31日。

退回的工會經(jīng)費怎么做賬？

如果企業(yè)工會組織已經(jīng)建立了單獨的工會經(jīng)費核算賬戶，那么返還的工會經(jīng)費應當直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織的收入進行核算。

如果企業(yè)工會組織沒有建立單獨的工會經(jīng)費會計賬戶，那么返還的工會經(jīng)費應進入企業(yè)銀行賬戶。

在收到返還給工會的資金后：

借方：銀行存款

貸：其他應付款——工會經(jīng)費

工會組織支付活動經(jīng)費時：

借：其他應付款——工會經(jīng)費

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金。

退回的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，�？顚Ｓ�，不是給企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，不需要繳納增值稅。

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如何做免退稅的錄入

借：其他應收款-應收出口退稅(增值稅)

(按期末免稅額和免退稅額中金額較小者)

應交稅金-應交增值稅(國內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應交稅金)

(金額等于免稅額)

:貸款應交稅費-應交增值稅(出口退稅)

(金額等于免稅和退稅金額)

[案例]

某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物稅率為17，退稅率為13.204。8月份相關業(yè)務為采購原材料：批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價格為250萬元，并對采購貨物允許抵扣的進項稅額進行了認證。5月底稅4萬，本月不含稅內(nèi)銷100萬，收款117萬，存入銀行。

免稅和退稅的會計處理如下：

(1)不可退還的增值稅：

借：的主營業(yè)務成本為10萬元；

貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出進項稅)10萬元。

(2)可退稅部分：

借：應收補貼12萬元；

貸款應交稅費：-應交增值稅(出口退稅)12萬元。

(3)免稅部分：

借：應交稅金——應交增值稅(出口產(chǎn)品在國內(nèi)產(chǎn)品應交稅金中扣除)140，000元；

貸款應交稅費：-應交增值稅(出口退稅)14萬元。

根據(jù)兩個會計分錄的貸方合計，12加14就是26萬元的出口退稅限額。

免稅與退稅的區(qū)別和聯(lián)系。

差額：

免退稅是出口貨物和服務相應的進項稅；退稅是國內(nèi)貨物和服務相應的進項稅形成的退稅。

《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》政治事務部海關總署公告2022年第39號)第八條第(五)項規(guī)定3360。

納稅人出口貨物和服務，發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法。辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可申請退稅；適用免稅方法的，相關進項稅額不得用于退還免稅額。

聯(lián)系：

《關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》(2022年第20號公告)規(guī)定：

四。納稅人出口貨物和服務并發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法，可在同一申報期內(nèi)同時申請免抵退稅。

5.申請退稅的納稅人應當就出口貨物、服務和跨境應稅活動申請免退稅，并按期申報免退稅。當期可申報免退稅的出口銷售額為零的，應申請免退稅。

不及物動詞納稅人申請免抵退稅的，稅務機關應當先辦理免抵退稅。免稅留抵后，納稅人仍符合退稅留抵條件的，再申請退稅留抵。

九、納稅人在辦理退稅過程中發(fā)生下列情況時，按照以下規(guī)定確定允許退還的增值稅額：

(2)納稅人在同一申報期內(nèi)同時申請免稅和退稅的，或者在納稅人申請退稅時有免稅和退稅的退稅金額未被稅務機關核定的，在稅務機關核定免稅和退稅的退稅金額后， 允許退稅的增量稅收抵免額，按照《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》年末最新稅收抵免額，扣除稅務機關核定的免抵退稅額后確定。

t批準的可扣稅金額

X.納稅人在辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后，在稅務機關核定退稅額前，批準上期退稅的，應扣除上一期《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》經(jīng)稅務機關核定的退稅額，計算本期應退稅額和免抵退稅額。

經(jīng)稅務機關核定的退稅額，是指本期經(jīng)稅務機關核定，但納稅人未在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》第22欄中申報的退稅額。

具體怎么做免退稅的錄入，也可以和本文的案例一起理解，從而理解的更透徹。出口企業(yè)的稅費處理非常復雜。如果財務部門認為自己目前的能力沒有完全了解，可以來網(wǎng)站(https://www.7our.com)點擊在線咨詢，直接和老師交流。