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2022年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)完成。我們都知道，匯泉結(jié)算時，在未取得相應(yīng)憑證之前，可以扣除最終結(jié)算前未取得稅前扣除憑證的成本費(fèi)用。最終結(jié)算后可以扣除之前的憑證嗎？調(diào)整項目結(jié)算后是否要調(diào)整憑證？請看下面：
調(diào)整項目結(jié)算后是否要調(diào)整憑證？
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(2011年第34號公告)第六條，戶企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用，因各種原因未能及時取得該等成本費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)可暫按賬面金額預(yù)繳計算季度所得稅；但在最終結(jié)算時，應(yīng)補(bǔ)充成本費(fèi)用的有效憑證。
也就是說，本年度經(jīng)營期內(nèi)未取得的發(fā)票，必須在最終結(jié)算時取得，否則不允許在當(dāng)年稅前扣除。請多加注意。
但根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》的規(guī)定(2012年第15號公告)，關(guān)于以前年度扣除支出的稅務(wù)處理，
根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，以前年度實(shí)際發(fā)生的按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用，經(jīng)企業(yè)專項申報和說明后，允許扣除，但補(bǔ)繳確認(rèn)期限不超過5年。
企業(yè)因上述原因多繳納的企業(yè)所得稅，可在追溯確認(rèn)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中扣除。不足抵扣的，可以延期至下一年度或者申請退稅。
虧損企業(yè)彌補(bǔ)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用，或者盈利企業(yè)彌補(bǔ)費(fèi)用后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整費(fèi)用所屬年度的虧損，再按照彌補(bǔ)虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。
關(guān)于未及時取得稅前扣除憑證的規(guī)定
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(2018年第28號公告)規(guī)定如下：
第十五條匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不符合規(guī)定的發(fā)票等外部憑證并告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)，補(bǔ)辦并換領(lǐng)符合規(guī)定的發(fā)票等外部憑證。其中，因?qū)Ψ教厥庠驅(qū)е掳l(fā)票或其他外部憑證無法補(bǔ)發(fā)或換發(fā)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十四條的規(guī)定，自被告知之日起通知企業(yè)。
第十六條企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)開具或交換符合要求的發(fā)票及其他外部憑證，且未按照本辦法第十四條規(guī)定提供相關(guān)資料證明其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在其發(fā)生年度稅前扣除。
第十七條除本辦法第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)上一年度應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票等外部憑證，且相應(yīng)費(fèi)用當(dāng)年未在稅前扣除的，按照本辦法第十四條的規(guī)定，在下一年度取得符合要求的發(fā)票等外部憑證或者提供相關(guān)資料證明其費(fèi)用真實(shí)性， 并且相應(yīng)的費(fèi)用可以追溯到費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的稅前扣除，但追溯期限不得超過五年。
調(diào)整項目結(jié)算后是否要調(diào)整憑證？以上已經(jīng)結(jié)合相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了介紹，同時對不能及時取得稅前扣除憑證的問題進(jìn)行了延伸。結(jié)賬時需要注意的問題很多，一定要注意細(xì)節(jié)，對相關(guān)報表和賬目進(jìn)行調(diào)整。