一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
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同學(xué)你好。
稅率是13
融資租賃發(fā)票
1.租賃期限的開始日期
(1)融資租賃應(yīng)收款項的入賬價值=最低租賃付款2B初始直接費(fèi)用。
(2)未實現(xiàn)融資收益的計算
未實現(xiàn)融資收益=(最低租賃付款額初始直接費(fèi)用未擔(dān)保余值)-(最低租賃付款額初始直接費(fèi)用未擔(dān)保余值現(xiàn)值)
(3)會計處理
借方：長期應(yīng)收款(最低租賃付款初始直接費(fèi)用)
無擔(dān)保殘值
營業(yè)外支出(融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額)
貸款：融資租賃資產(chǎn)(賬面原值)
銀行存款(初始直接成本)
營業(yè)外收入(融資租賃資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額)
未實現(xiàn)融資收入
2.未實現(xiàn)融資收益分配的會計處理
(1)分配方法——按實際利率法分配。
各期未實現(xiàn)融資收益攤銷額=(各期長期應(yīng)收款期初余額-未實現(xiàn)融資收益期初余額)租賃利率。
(2)會計處理
根據(jù)收到的租金：
借方：銀行存款
貸款：長期應(yīng)收款
根據(jù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入金額：
借：未實現(xiàn)融資收益
貸款：租金收入
3.融資租賃應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備
出租人只需對融資租賃應(yīng)收款項與未實現(xiàn)融資收益的差額(金額等于本金)合理計提壞賬準(zhǔn)備，而無需對融資租賃應(yīng)收款項全額計提壞賬準(zhǔn)備。
融資租賃應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的會計處理與應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備相同。
4.無擔(dān)保余值變動的會計處理
(1)在期末
未擔(dān)保余值的預(yù)計可收回金額與其賬面價值之間的差額。
借方：資產(chǎn)減值損失
貸款：無擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備
減值金額與由此導(dǎo)致的凈租金投資減少之間的差額。
借：未實現(xiàn)融資收益
貸款：資產(chǎn)減值損失
(2)已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余額值得收回。
根據(jù)未擔(dān)保殘值收回的金額。
借：無擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備
貸款：資產(chǎn)減值損失
原始減值金額與由此導(dǎo)致的凈租金投資增加額之間的差額。
借方：資產(chǎn)減值損失
貸款：未實現(xiàn)融資收益
5.或有租金的會計處理
出租人的或有租金應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期收入。
借方：應(yīng)收賬款
貸款：租金收入
6.租賃期滿時的會計處理
(1)收回租賃資產(chǎn)
有擔(dān)保殘值(長期應(yīng)收款有余額)，但沒有無擔(dān)保殘值(無擔(dān)保殘值無余額)。
借：融資租賃資產(chǎn)。
貸款：長期應(yīng)收款
向承租人收取的價值損失賠償：
借：其他應(yīng)收款。
貸款：營業(yè)外收入
(2)有保證殘值和無保證殘值。
借：融資租賃資產(chǎn)。
貸款：長期應(yīng)收款
無擔(dān)保殘值
向承租人收取的價值損失賠償：
借：其他應(yīng)收款。
貸款：營業(yè)外收入
沒有擔(dān)保殘值，但有無擔(dān)保殘值。
借：融資租賃資產(chǎn)。
貸項：未擔(dān)保殘值
無保證殘值，無未保證殘值——。不需要會計處理，只需要登記備查。
(2)優(yōu)先續(xù)租租賃資產(chǎn)
承租人行使優(yōu)先選擇權(quán)續(xù)租——的，視為租賃一直存在，進(jìn)行相應(yīng)的會計處理；租賃期屆滿承租人未續(xù)租——的，承租人返還資產(chǎn)的會計處理與上述(1)相同。
(3)保留和購買租賃資產(chǎn)
(1)收到購買價格時
借方：銀行存款
貸款：長期應(yīng)收款
如果有未擔(dān)保的殘值。
借：營業(yè)外支出
貸項：未擔(dān)保殘值