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經濟本質的區別。
舉兩個例子：原材料的借方代表原材料的增加，貸方代表原材料的轉移。
情況a
預計入庫：原材料100元，應付賬款100元。第二個月發票來了之后，用紅色(其實是負數)核銷，然后放回倉庫。多了一項應納的進項稅。
統計：原材料第一個月借方金額為100，第二個月借方金額為0(-100 100)，與經濟本質相同。
如果采用相反分錄，第二個月借方發生額為100，貸方發生額為100，但是本月沒有原材料的入庫和調撥。這兩個100的經濟本質是什么？
情況b
發出商品：借出發出商品100，借出庫存商品100。當月別人不要了，就退。做相反的分錄。
統計時間：第一個月原材料借方金額100，貸方金額100，表示一進一出，和經濟本質一樣。
如果用紅色核銷，本月發生額為0。“一進一出”的經濟本質在哪里？
練習：如果銷售退回100元，主營業務收入采用相反分錄，主營業務收入貸方發生額是否與利潤表相同？如果不同，相差多少。
補充總結：一旦使用了的分錄，你的借貸金額就會與實際的增減金額發生。