一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
- 課程咨詢(xún)
- 費(fèi)用評(píng)估
- 預(yù)約試聽(tīng)
納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)一些違約或經(jīng)濟(jì)糾紛。為了解決這些問(wèn)題，企業(yè)往往會(huì)獲得補(bǔ)償或者需要支付一定的賠償金。企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？相關(guān)稅務(wù)處理怎么做？
薪酬的會(huì)計(jì)分錄
1.企業(yè)支付賠償金。
借方：營(yíng)業(yè)外支出/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：銀行存款
企業(yè)需要根據(jù)薪酬費(fèi)用的性質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類(lèi)。企業(yè)違反購(gòu)銷(xiāo)合同，需要支付賠償費(fèi)用的，需要計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”等會(huì)計(jì)科目。如果企業(yè)有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的補(bǔ)償費(fèi)用，需要納入“營(yíng)業(yè)外支出”的核算科目。
2.企業(yè)獲得補(bǔ)償。
借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。
貸：其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款包括：企業(yè)應(yīng)收賠款和罰款；企業(yè)出租包裝材料取得的租金；企業(yè)為職工墊付的各種資金；交押金，比如租套餐交的房租；企業(yè)其他應(yīng)收賬款和暫付款
薪酬的稅務(wù)處理
1.涉及增值稅的補(bǔ)償
(1)銷(xiāo)售商品時(shí)，如果賣(mài)方轉(zhuǎn)移了商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，或者賣(mài)方的納稅義務(wù)已經(jīng)形成，買(mǎi)方需要支付違約金的，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，并作為價(jià)外費(fèi)用處理。
(2)銷(xiāo)售商品時(shí)，銷(xiāo)售者未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)及其主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，或者不形成納稅義務(wù)。此時(shí)，賣(mài)方收取的賠償金不需要繳納增值稅。
(3)購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)，因賣(mài)方違約而獲得的賠償，因?yàn)橘I(mǎi)方?jīng)]有向賣(mài)方銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，即沒(méi)有繳納增值稅的義務(wù)。
2.關(guān)于企業(yè)所得稅的思考
納稅人取得的賠償金扣除應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅和相關(guān)損失后的凈收入，應(yīng)當(dāng)在取得賠償金的當(dāng)期并入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。