一.概念

托收承付結算是指收款方根據購銷合同委托銀行向異地采購單位收取貨款，采購單位根據合同核對單據或憑證后向銀行確認付款的一種結算方式。

托收承付結算是指收款方根據購銷合同委托銀行向異地采購單位收取貨款，采購單位根據合同核對單據或憑證后向銀行確認付款的一種結算方式。

二、業務要點

1.簽發托收承付憑證時必須記錄的事項

(1)標明“托收承付”字樣。

(2)確定的金額。

(三)付款人名稱及賬號。

(4)收款人名稱及賬號。

(5)付款人的銀行名稱。

(6)收款人銀行名稱。

(7)館藏文獻或畫冊的數量。

(8)合同名稱和編號。

(九)委托日期。

(1O)收款人簽名。

2.托收承付結算的分類

托收承付結算是指收款方根據購銷合同交付貨物后，委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據合同核對單據或驗貨后向銀行確認付款的一種結算方式。異地收付結算資金的匯款方式分為郵件和電報兩種，由收款人選擇。郵件和電報結算憑證一式五份。

(1)第一聯為回單，是收款人銀行給收款人的回單。

(2)第二聯為委托憑證，是收款人委托銀行辦理托收付款后的收款憑證。

(3)第三聯為支票憑證，是付款人向銀行支付款項的付款憑證。

(4)第四聯為付款通知，是收款人銀行收到款項后，給收款人的付款通知。

(5)第五聯為承兌(付款)通知，是付款人銀行通知付款人按期兌付的承兌(付款)通知。

3.托收承付結算的特點、適用范圍和適用條件

(1)結算起點

《支付結算辦法》規定每筆托收承付結算起點為1萬元；新華社每筆的起點是1000元。

(2)結算范圍：

采用這種結算方式的收款人和付款人，必須是經營良好，經銀行批準的國營企業和城鄉集體所有制工業企業。

結算資金必須是商品交易和因商品交易產生的勞務供應資金；對委托代銷、代銷、賒銷的貨款，不得進行托收、承兌和結算。

(3)結算適用條件：

收付雙方使用托收承付結算時，必須簽訂符合《合同法》的購銷合同，并在合同中注明異地托收承付的結算方式。

對于托收，收款人必須有貨物已經裝運的證明。

辦理托收承付結算雙付款時，必須信守合同，維護信譽。

注：根據《支付結算辦法》規定，收款人三次未向同一付款人收款的，收款人銀行應暫停收款人向付款人收款；付款人三次無理拒絕付款的，付款人銀行應暫停其對外托收。

4.異地托收承付結算條件

(1)異地托收承付結算應符合以下條件。

(1)貨幣的結算必須是商品交易或商品交易和勞務供應；對代銷、代銷、賒銷的貨款，不得進行收款、承兌和結算。

(2)收付雙方在使用托收承付結算時，必須簽訂符合《合同法》的購銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結算方式。

(3)收款、收款、結算時，雙方必須重合同、守信用。

(4)

(2)鐵路部門材料廠可憑其出具的注明車號和交貨日期的證明向鐵路供應專用設備。

(3)軍隊可以用軍車運送物資，并有證明車輛編號和裝運日期的文件；軍用倉庫可憑總后勤部簽發的提貨單復印件向部隊發貨；大軍區和省軍區也可以比照適用。

(4)建造或修理船舶、鍋爐或大型機器的接收單位生產周期較長，并有合同證明按工程進度分期結算的，可憑工程進度竣工證書辦理。

付款方采購的貨物在收款方所在地轉入工廠加工配套的，可憑付款方和加工配套單位的面證辦理。

合同注明由收款人暫保管貨物的，可憑存款證明和付款人委托保管貨物的證明辦理。

如果貨物采用鐵路集裝箱或零擔車運輸，由于鐵路只出具一份運單，可以憑持有運輸證的單位出具的證明辦理。

如今，外貿部門可以憑國外寄來的單據和進口公司出具的結匯單辦理貨物進口。

此外，辦理托收承付時，應遵守下列規定。

異地托收承付結算只能異地使用，不能同城使用。

(2)大中型國營工業企業和商業一、二類批發企業辦理異地托收承付，如需補充在途占用的結算資金，可向銀行申請結算貨款。

(3)付款人開戶銀行可以對少收的款項進行逾期付款，但對于違約單位，應按日計算逾期付款賠償金。

程序

收款、承兌和結算流程：

假設企業A發出貨物后，委托銀行辦理與異地付款方企業B的托收承付結算方式。

異地托收承付結算的程序如下：

收款人發出貨物；

收款人委托銀行收款；

收款人銀行將收款憑證轉到付款人銀行；

付款人的銀行通過付款人接受付款；

付款人確認付款；

銀行間轉賬；

通知收款人款項已正確收到。

三、應用實踐

托收承付結算方式適用于商品交易和合同勞務供應的付款結算。采用這種結算方式，可以督促賣方按合同交貨，買方按合同付款，維護買賣雙方的合法權益。托收承付的會計處理如下。

1.收款人收取付款。

(1)收款人收到銀行蓋章退回的第一聯托收承付結算憑證后，根據第一聯托收承付結算憑證及有關單據，編制轉賬憑證。

借方：應收賬款——XX公司

貸款：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

(2)對于貨物裝運時代收款人支付的運雜費，預付后憑運雜費單據復印件編制銀行存款或現金支付憑證。運費及雜費單據原件應與托收承付結算憑證一起寄給付款人。

借方：應收賬款——XX公司

貸：銀行存款/庫存現金。

2.付款單位承諾付款后，付款單位應根據托收承付結算憑證第五聯及有關交易單據，編制銀行存款付款憑證。

借入：材料/在途材料采購等。

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：銀行存款

3.逾期付款

(1)銀行扣劃賠款時，應填制特種轉賬憑證，其中一種特種轉賬借方憑證應加蓋業務公章，送付款人，付款人應編制聯單

(1)承兌到期日銀行業務結束，付款人銀行賬戶資金不足無法收款，只能部分付款的，銀行填制特種轉賬憑證，加蓋業務公章的特種轉賬借方憑證，交給付款人辦理付款通知，同時通知收款人銀行通知收款人。付款人收到銀行轉來的特種轉賬憑證，根據部分款項準備銀行存款憑證。

借：在途材料等。

貸款：銀行存款

同時根據付款金額準備轉賬憑證。

借：在途材料等。

貸：應付賬款——XX公司。

(2)收款人收到開戶行蓋章后轉來的到賬通知專用轉賬貸方憑證，按部分匯款金額填制。

銀行存款收據憑證

借方：銀行存款

貸款：應收賬款——XX公司

(3)付款到期，付款人銀行賬戶內無款項時，銀行應填寫“逾期收款通知書”一式三份，加蓋業務公章，送收款人開戶銀行，由開戶銀行通知收款人。付款人根據受理通知和相關憑證制作轉賬憑證。

借：在途材料等。

貸：應付賬款——XX公司。

拒絕付款

(1)付款人收到銀行蓋章的“拒付理由”后拒絕付款的，因未造成其資本發生變化，無需進行賬務處理；付款人拒絕支付實習部分的，應根據銀行蓋章退回的“拒付理由”準備銀行存款支付憑證。

借：在途材料等。

貸款：銀行存款

(2)對于收款方，付款方協商退回已購商品的，財務部門應編制轉賬憑證，沖減已支付的退回商品銷售收入。

借方：主營業務收入

貸款：應收賬款——XX公司

(3)同時，對于退回貨物在裝運和退回時發生的運雜費也應作相應的會計處理。

借方：銷售費用

貸：應收賬款(交貨時間墊)銀行存款(退貨時應付)