一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
企業享受增值稅即征即退政策、增量退稅政策、出口退稅政策等增值稅相關優惠政策。稅務局退回的增值稅在會計上應該怎么處理？
增值稅即征即退的會計分錄
納稅人享受的增值稅退稅政策屬于政府補貼范疇。會計核算需要按照政府補助處理。在計提時，計入“其他收入”科目，《小企業會計準則》計入“營業外收入”。
撤銷退稅時：
借：其他應收款。
貸款：其他收入——政府補助
實際收到退稅時：
借：銀行存款
貸：其他應收款
享受即征即退政策的納稅人主要分為：
(1)一般納稅人銷售自行開發生產的產品，實際稅負超過3的部分應即征即退；
一般納稅人銷售國產化改造(重新設計、改進、改造等)后的進口產品。僅不包括語言轉換)，實際稅負超過3的部分立即退還；
(3)一般納稅人提供管道運輸服務，實際稅負超過3的部分即征即退；
(四)經中國人民銀行、中國銀監會或商務部批準從事融資租賃業務的一般納稅人，提供郵筒動產融資租賃和有形動產融資售后回租服務，增值稅實際稅負超過3的部分即征即退；
安置殘疾人的納稅人，每安置一名殘疾人，可享受本月最低工資4倍的退稅。
納稅人銷售符合資源綜合利用要求的自產產品并提供資源綜合利用服務的，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為30、50、70、100。
增值稅增量退稅的會計分錄
退稅其實就是企業的進項稅額大于銷項稅額。進項稅是企業在購買商品、勞務和服務時繳納的稅款，而銷項稅是按照銷售不含稅和適用稅率向購買方收取的稅款，當企業的經營活動沒有產生足夠的產出時，就會造成進項稅不能全部抵扣，從而產生留項。稅務局返還給企業的免稅額，實際上是沒有抵扣的進項稅，不屬于政府補貼。具體賬務處理如下：
如果已退稅款仍在“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”中反映，則進項稅額在收到稅款時直接沖減；如果該免稅額已經結轉到“應交稅金——未交增值稅”，則直接沖減未交增值稅。
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅)/應交稅費——未交增值稅。
增值稅出口退稅的會計分錄
出口退稅可分為“免抵退稅”和“免退稅”政策。“免抵退稅”政策是指出口貨物對應的進口原材料等進項稅的退稅，但在實際退稅前，應先沖減內銷部分的應納稅額，一般適用于既有出口又有內銷的生產企業；“免稅”的政策就是出口免稅，相應的采購投入返還給企業。因為沒有內銷，所以不存在先付款的問題，主要適用于外貿企業。出口退稅是促進和鼓勵出口，使貨物零稅負出口，不屬于政府補貼的范疇。
提取退稅金額時：
借：其他應收款——應收出口退稅款。
應交稅費——應交增值稅(出口減少的國內產品應交稅費)(享受“免稅”方式的企業無此環節)
貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)
實際收到出口退稅時：
借：銀行存款貸：其他應收款
綜上可見，稅務機關返還的增值稅不一定屬于政府補助，而是確實被政府補助視為“其他收入”，需要并入應納稅所得額繳納企業所得稅；如果有，沒有