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結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)；結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅時：借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅。
1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2.結(jié)轉(zhuǎn)(即購銷差價)要繳納增值稅。
借方：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
3.實(shí)際支付時
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸款：銀行存款
“應(yīng)納稅額——未繳增值稅”:可以理解為未繳增值稅是“
應(yīng)交稅金”為二級明細(xì)科目，專門用于核算未交或多交的增值稅。本科目貸方反映企業(yè)未繳納的增值稅；本科目借方反映企業(yè)多繳納的增值稅。
進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購買貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時支付或者承擔(dān)的增值稅。計(jì)算公式為：
進(jìn)項(xiàng)稅=(外購原材料、燃料和動力)稅率
一般可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅憑證包括海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票；完稅憑證；購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)；增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路增值稅電子普通發(fā)票。