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會(huì)計(jì)分錄解釋：與未決訴訟有關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(當(dāng)實(shí)際賠償大于預(yù)期時(shí))
與未決訴訟相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的所得稅調(diào)整難以理解，通過簡單的例子進(jìn)行解讀。
甲公司與乙公司去年底的一樁未了結(jié)的訴訟，預(yù)計(jì)賠償乙公司40萬元，法院判決在今年稅款結(jié)清前賠償乙公司60萬元，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。所得稅稅率為25，所以需要甲乙雙方的會(huì)計(jì)處理。
A公司的會(huì)計(jì)處理
第一步：調(diào)整損益。
(1)借方：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20
貸：其他應(yīng)付款20
(2)借方：預(yù)計(jì)負(fù)債40
貸：其他應(yīng)付款40
第二步：調(diào)整所得稅。
(3)借：——應(yīng)交稅金，15應(yīng)交所得稅。
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15
(4)借方：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10
貸項(xiàng)：遞延所得稅資產(chǎn)10
第三步：結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤
(5)借方：利潤分配——未分配利潤15
貸：上年損益調(diào)整——，本年利潤15。
(6)借方：盈余公積1.5
貸：利潤分配——未分配利潤1.5
解讀：(1)由于法院實(shí)際判給賠償60萬元，營業(yè)外支出中已經(jīng)包含了40萬元，所以需要補(bǔ)足600-40=20萬元的費(fèi)用。(2)由于它過去是一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，現(xiàn)在已成為一項(xiàng)實(shí)際負(fù)債。因此，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)移為實(shí)際負(fù)債，即目前已明確的賠償計(jì)入其他應(yīng)付款。因此，此時(shí)其他應(yīng)付款總額為40.20=600，000元。前兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄也可以合并成一個(gè)會(huì)計(jì)分錄。(3)此時(shí)允許扣除法院判給的賠償金，意味著可以少交所得稅，因此減少所得稅及相應(yīng)的所得稅費(fèi)用60 25=15萬元。(4)由于此時(shí)訴訟補(bǔ)償已經(jīng)確定，預(yù)計(jì)負(fù)債已經(jīng)確定為其他應(yīng)付款，可以抵扣應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致的遞延所得稅資產(chǎn)需要在此時(shí)全部轉(zhuǎn)回，即本次遞延事項(xiàng)期末。(5)和(6)結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤和提取盈余公積的正常處理。
B公司的會(huì)計(jì)處理：
(1)借記：其他應(yīng)收款60
貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入60
(2)借方：以前年度損益調(diào)整：33，354所得稅費(fèi)用：15
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅15
(3)借方：調(diào)整以前年度損益33，354，本年利潤45。
貸：利潤分配——未分配利潤45
(4)借方：利潤分配——未分配利潤4.5
貸款：盈余公積4.5
解讀：待決訴訟確認(rèn)后，B公司確認(rèn)為營業(yè)外收入，并相應(yīng)計(jì)提所得稅費(fèi)用，再結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。