一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
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一、銀行業(yè)務(wù)
1.開戶-建立期
借：管理費用-開辦費
貸：銀行存款
2.開戶費——經(jīng)營期
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
3.銀行和公戶之間的轉(zhuǎn)賬。
借方：銀行存款-XX銀行
貸款：銀行存款——XX銀行
4.提取儲備基金
借：庫存現(xiàn)金。
貸：銀行存款
5.存款商業(yè)匯票存款。
借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
6.支付寶轉(zhuǎn)移到公戶。
借：銀行存款
貸款：其他貨幣資金-/支付寶
7.支付寶利息
借：其他貨幣資金-/支付寶
貸款：財務(wù)費用
PS:支付寶的收益嚴(yán)格來說是投資收益，是購買貨幣基金的投資收益。但是按照國家現(xiàn)行政策，這個基金的收益是免征增值稅的，支付寶的收益計入投資收益，在賬務(wù)處理上很麻煩，收益也不大。因此，根據(jù)會計實質(zhì)大于形式的原則，沖減“財務(wù)費用”是可行的。
第二，收藏
1.收到銷售款。
借：銀行存款
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.收款前的欠款
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
3.已收押金和保證金
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
4.獲得銀行貸款
借：銀行存款
貸款：短期貸款
5.向其他單位或者個人借款
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
6.接受政府補貼
借：銀行存款
貸款：其他收入-政府補助
PS:如果小范圍內(nèi)沒有啟用其他收益賬戶，可以使用非經(jīng)營性收益賬戶。
7.收到的現(xiàn)金捐款
借：銀行存款
貸款：營業(yè)外收入-捐贈收入
PS:捐贈不會增加增值稅，但會增加當(dāng)期企業(yè)所得稅。如果捐贈人來自股東或母公司，捐贈不屬于營業(yè)外收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。條目也會發(fā)生變化，如下所示：
借：銀行存款
貸款：實收資本-資本溢價
8.銀行存款利息收入
借：銀行存款
貸款：財務(wù)費用
第三，支付
1.購買付款
借：原材料等
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)
貸：銀行存款
2.付款前所欠的款項
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
3.支付廣告費、銷售運費、營業(yè)部辦公費、水電費、交通費、差旅費等。
借：銷售費用——廣告費/辦公費等。
貸：銀行存款
4.報銷業(yè)務(wù)招待費
借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費
貸：銀行存款
5.支付行政部辦公費、水電費、交通費、差旅費等。
借：管理費用-辦公費/差旅費
貸：銀行存款
6.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、賬戶管理費、銀行承兌手續(xù)費等。
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
7.支付貸款利息
借：財務(wù)費用
貸：銀行存款
或者
借：財務(wù)費用
貸款：應(yīng)付利息
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
8.支付違約金、罰款和稅款滯納金。
借：營業(yè)外支出-罰款和滯納金
貸：銀行存款
9.現(xiàn)金捐贈支出
借：營業(yè)外支出-捐贈支出
貸：銀行存款
四。現(xiàn)金帳戶
長期資金的處理
【例】現(xiàn)金盤點中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金超出賬面余額800元。經(jīng)查，500元是應(yīng)付給A單位的賬款，其余原因不明。
(1)發(fā)生盤盈時，調(diào)整賬目，做到賬實相符：
借：庫存現(xiàn)金800
貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余800
(2)查明原因后，需要平衡待處理財產(chǎn)損失和溢余科目：
借：待處理財產(chǎn)的損失和溢余800
貸：其他應(yīng)付款：——A，單位500。
營業(yè)外收入300
2.短文的處理
例：在現(xiàn)金盤點中，發(fā)現(xiàn)手頭現(xiàn)金短缺600元。經(jīng)查，收銀員負(fù)責(zé)賠償300元，單位負(fù)責(zé)300元。
借：待處理財產(chǎn)的損失和溢余600
貸：庫存現(xiàn)金600
批準(zhǔn)后
借：其他應(yīng)收款——出納300
管理費300
貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余600
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