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同學你好。
1.押金不退。
當接收方未能返還支付方保證金時：因支付方違約導致合同未履行，或接收方與支付方協商月底不返還保證金。此時，如果將存款轉為接收方的價外費用，則需要繳納增值稅，確認收入或營業外收入也應計入企業所得稅。條目如下所示：
借：——其他應付款存款。
貸款：營業外收入違約金33，354(存款(12B13))
應交稅金——，應交增值稅——(保證金(12B13) 13)。
2.存款扣除事宜
根據合同或協議，雙方將押金視為扣款，如押金對租金的扣款，或后期涉及的其他費用的扣款等。此時，保證金的性質已經變更為交易款項，需要按照實際業務確認增值稅，企業所得稅也按照確認的收入計算。以租金遞減為例。
借：——其他應付款存款。
貸：其他業務收入——租金
應交稅金——應交增值稅——銷。
3.存款合同不明確。
如果合同或協議中沒有明確注明定金，又沒有合理真實的證據可以開具，那么就需要按照規定繳納增值稅作為交易價款，否則會有稅務風險。納稅整改后需要補充的會計分錄。
借：——其他應付款存款。
貸：營業外收入——違約金
應交稅金——應交增值稅——銷。
4.存款收入
會員費、注冊費等。以押金名義收取的，不是以擔保標的物或服務為主要目的收取的費用，實際上是收入項目，需要開具發票，按照實際交易納稅。該費用發生時的直接分錄是：
借：銀行存款
貸款：其他業務收入
應交稅金——應交增值稅——銷。