公司代扣代繳個人所得稅會計分錄

2023-03-22 12:53:30深圳會計培訓(xùn)

單位匯出的個人所得稅會計分錄

(一)代扣代繳工資薪金個人所得稅

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代扣代繳員工應(yīng)繳納的個人所得稅。扣繳個人所得稅時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——扣繳個人所得稅”科目。

企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅有兩種情況。第一，員工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)只有代扣代繳的義務(wù)。第二，企業(yè)既有納稅義務(wù)，又有代扣代繳義務(wù)。

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除)(1-稅率)

應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除

(二)承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營應(yīng)納的所得稅。

承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營兩種，個人所得稅也分別涉及兩項。一是承包方、承租方不擁有企業(yè)的經(jīng)營成果，只是根據(jù)合同(協(xié)議)的規(guī)定取得一定的收入，其收入按工資、薪金所得項目征稅，適用5-45的超額累進(jìn)稅率；二是承包方、承租方僅按合同(協(xié)議)規(guī)定向發(fā)包方、出租方支付一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有，對承包方、承租方取得的收入，按企事業(yè)單位承包、租賃取得的物品，按5-35的超額累進(jìn)稅率計算納稅。

(三)以支付勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財產(chǎn)租賃費(fèi)、利息、股息、紅利等方式代扣代繳個人所得稅。

企業(yè)支付個人勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、稿費(fèi)、財產(chǎn)租賃費(fèi)時，付款人一般為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款，記入企業(yè)相關(guān)期間費(fèi)用賬戶。企業(yè)支付上述費(fèi)用時，借記“管理費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)付利潤”等科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅”、“應(yīng)付利息”等科目。實(shí)際支付時，借記“應(yīng)交稅金——代扣個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

工程師孫為某公司提供了一項專利的使用權(quán)，一次收入5萬元。孫工程師應(yīng)繳納的個人所得稅為：元。

應(yīng)納稅額=50000(1-20)20=8000元。

公司的會計處理是：

1.借：做管理費(fèi)50000。

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個人所得稅8000。

現(xiàn)金42000

2.借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳8000個人所得稅。

貸款：銀行存款8000

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