商票貼息收入會計分錄說明

商票貼息收入是指企業在貼現商業匯票過程中所獲得的利息收入。貼息是指以貼現率較低的折扣率貼現商業匯票，在匯票到期時企業可以獲得較高的利息收入。 商票貼息收入的會計分錄可以分為兩種情況：貼現時的分錄和到期時的分錄。

貼現時的會計分錄

當企業貼現商業匯票時，會發生以下會計分錄： 1. 貼現金額確認：

借：銀行存款

借/貸：應收/應付商業匯票

貸：商票貼現差額（負債科目）

該會計分錄將銀行存款賬戶借方增加貼現金額，應收/應付商業匯票賬戶借方增加本金，商票貼現差額賬戶貸方增加貼現差額。 2. 商票貼息收入確認：

借：利息收入（收入科目）

貸：由第一步計算得出的貼現金額差額

該會計分錄將利息收入賬戶借方增加商票貼息收入，貼現金額差額賬戶貸方減少貼現金額差額。

到期時的會計分錄

商業匯票到期時，會發生以下會計分錄： 1. 匯票到期確認：

借/貸：應收/應付商業匯票（根據貼現時的借貸情況）

貸/借：商票貼現差額（負債科目）

該會計分錄將應收/應付商業匯票賬戶貸方減少本金，商票貼現差額賬戶借方減少貼現差額。 2. 商票貼息收入確認：

借：商票貼息收入（收入科目）

貸：應收/應付商業匯票（根據貼現時的借貸情況）

該會計分錄將商票貼息收入賬戶借方增加商票貼息收入，應收/應付商業匯票賬戶貸方增加本金。

舉例

假設一家企業將一張面值為10,000元的商業匯票貼現，貼現率為8%。商票貼現差額為1,000元（10,000元 * 8%）。商票持有期為6個月。 1. 貼現時的會計分錄：

借：銀行存款 9,000元

借：應收/應付商業匯票 10,000元

貸：商票貼現差額 1,000元

2. 商票貼息收入確認：

借：利息收入 1,000元

貸：商票貼現差額 1,000元

3. 到期時的會計分錄：

借：應收/應付商業匯票 10,000元

貸：商票貼現差額 1,000元

4. 商票貼息收入確認：

借：商票貼息收入 1,000元

貸：應收/應付商業匯票 10,000元