一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
1.企業實際收到按需退還、先征后返、先征稅后返還的增值稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“補貼收入”科目。
2、對于增值稅直接減免，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“補貼收入”科目。
3、未設置“補貼收入”會計科目的企業，應增設“補貼收入”科目。
4、企業應在“應交增值稅明細表”和“應交稅金”項目下，增設“減免稅金”項目，反映企業按規定減免的稅金，應根據“應交稅金——應交增值稅”科目記錄。
在出售時
借：銀行存款/應收賬款
貸款：主營業務收入
貸款：應交稅費-應交增值稅
稅收減免
借：應交稅費-應交增值稅
貸款：營業外收入減免稅收入
小規模納稅人減征或免征增值稅，如何進行收入分錄；
小規模納稅人直接減征或免征增值稅的會計處理。
月末將應免稅的銷售收入折合成不含稅的銷售額，按3的稅率免征增值稅。會計分錄如下：
借方：主營業務收入
貸款：應交稅費-應交增值稅
借：應交稅費-應交增值稅
貸款：補貼收入
注：對于這種處理方式，眾說紛紜。小規模納稅人免征增值稅，完全不需要計算免征的增值稅，即不需要會計處理，免稅的銷售收入減去銷售成本就是企業的毛利。不需要在補貼收入中單獨統計。
1.增值稅
根據《企業會計制度》的規定，企業收到“即征即退、稅后退還”的增值稅時，應借記“銀行存款”，貸記“補貼收入”；根據國家有關稅收和規定直接減免(法定減免)增值稅的，借記“應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“補貼收入”。
必須注意的是，直接減征或按需退還的增值稅，應并入企業當年(稅款所屬年度)利潤總額計算繳納企業所得稅；先征后退的增值稅，應在企業實際收到退稅款或退稅款的當年，并入企業利潤總額，繳納企業所得稅。
2.消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅和城市維護建設稅。
根據《企業會計制度》規定，企業實際收到當年減免稅的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時，借記“銀行存款”，貸記“營業稅及附加”；如果是以前年度減免稅，借記“銀行存款”，貸記“以前年度損益調整”。
國家有關稅收法規規定直接減免(法定減免)的，不予核算。
從上面可以看出，免征的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅，無論是否計入“營業稅金及附加”，最終都是在收到退稅或不入賬時將免征的稅款反映為當年利潤(即本年利潤)，但必須注意的是，如果計入“以前年度損益調整”，并不會增加當年利潤。
3.房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅
按照《企業會計制度》的規定，企業實際收到“應征即退、征后即退”的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅時，如果是當年減免稅，則借記“銀行存款”，貸記“管理費”；如果是以前年度減免稅，借記“銀行存款”，貸記“以前年度損益調整”。
國家有關稅收法規規定直接減免(法定減免)的，不予核算。
從上面可以看出，無論是計入“管理費用”還是不入賬，免征的稅款最終都要體現為收到退稅或不入賬的當年利潤(即本年利潤)。但必須注意的是，如果計入“以前年度損益調整”，并不是增加當年利潤。
4.所得稅
根據《企業會計制度》的規定，實行所得稅即征即退(政策性減免)政策的企業，應先按規定計提繳納企業所得稅，然后在實際收到返還的所得稅時，沖減當期所得稅費用，借記“銀行存款”，貸記“所得稅”進行賬務處理。但根據國家有關稅收法規直接減免(法定減免)的，可以省略會計處理，從而直接將稅前利潤轉為稅后利潤。
無論是在收到退稅款時沖減當期所得稅費用，還是不作賬務處理，所得稅減免最終都要體現為增加企業的稅后利潤。但必須注意的是，如果所得稅減免是具有特定目的的政策性減免，企業應將減免的稅款直接計入“資本公積”。
《人民共和國中小企業促進法》
第十條國家設立中小企業發展基金。國家中小企業發展基金遵循政策導向和市場運作的原則，主要用于引導和帶動社會資金支持初創期中小企業，促進創業創新。
縣級以上地方人民政府可以設立中小企業發展基金。
中小企業發展基金的設立和使用管理辦法由國務院制定。
第十一條國家實行有利于小微企業發展的稅收政策，對符合條件的小微企業按照規定實行緩征、減征或者免征企業所得稅、增值稅等措施，簡化稅收征管程序，減輕小微企業稅收負擔。
相信大家看了上面的介紹，或多或少都應該知道，在進行減免稅的相關會計分錄時，一定要按照其相應的要求進行操作，以免出錯。以上是邊肖整理的關于如何進行減免稅會計分錄的相關信息，希望對你有所幫助。