月末抵扣增值稅的會計分錄

增值稅是對企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所獲得的“增值”部分進行征稅的一種形式。月末抵扣增值稅是指企業(yè)可以通過抵扣進項稅額，減少其應(yīng)繳納的增值稅額。以下是月末抵扣增值稅的會計分錄的詳細(xì)說明。

1. 當(dāng)企業(yè)購進商品或接受勞務(wù)時，會發(fā)生進項稅額。進項稅額是指企業(yè)購進商品或接受勞務(wù)時，銷售方收取的增值稅。

進項稅額會計分錄為：

借：進項稅額（負(fù)債類科目）

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款（根據(jù)支付方式確定，資產(chǎn)類科目）

2. 當(dāng)企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時，會產(chǎn)生銷項稅額。銷項稅額是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)時，對外收取的增值稅。

銷項稅額會計分錄為：

借：應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類科目）

貸：銷項稅額（負(fù)債類科目）

3. 月末抵扣增值稅時，需要計算實際應(yīng)抵扣的增值稅額。

根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)可以抵扣的增值稅額等于期間內(nèi)實際發(fā)生的進項稅額減去期間內(nèi)實際抵扣的銷項稅額。

實際應(yīng)抵扣的增值稅額會計分錄為：

借：銷項稅額（負(fù)債類科目）

貸：進項稅額（負(fù)債類科目）

4. 根據(jù)實際應(yīng)繳納的增值稅額調(diào)整應(yīng)交增值稅。

應(yīng)交增值稅會計分錄為：

借：應(yīng)交增值稅（負(fù)債類科目）

貸：應(yīng)繳增值稅（負(fù)債類科目）

舉例說明

假設(shè)某企業(yè)在一個月內(nèi)購進商品，進項稅額為10000元，銷售商品，銷項稅額為8000元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)可以抵扣的增值稅額為10000元減去8000元，即2000元。

根據(jù)以上情況，該企業(yè)的會計分錄如下：

購進商品時的會計分錄：

借：進項稅額（負(fù)債類科目） 10000元

貸：應(yīng)付賬款或銀行存款（資產(chǎn)類科目） 10000元

銷售商品時的會計分錄：

借：應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類科目） 8000元

貸：銷項稅額（負(fù)債類科目） 8000元

月末抵扣增值稅時的會計分錄：

借：銷項稅額（負(fù)債類科目） 8000元

貸：進項稅額（負(fù)債類科目） 10000元

調(diào)整應(yīng)交增值稅的會計分錄：

借：應(yīng)交增值稅（負(fù)債類科目） 2000元

貸：應(yīng)繳增值稅（負(fù)債類科目） 2000元