長期待攤費用轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的分錄：

借：固定資產(chǎn)(整改項目攤銷前價值)

貸：累計折舊(攤銷部分，即2011年4個月和2012年5個月的攤銷總額)

貸：長期待攤費用(結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)的長期待攤費用余額)

攤銷期超過一年的固定資產(chǎn)大修理支出。

新準則規(guī)定，與固定資產(chǎn)相關(guān)的后續(xù)支出，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認條件的，在發(fā)生時計入當期損益。

攤銷期超過一年的固定資產(chǎn)大修理支出通常符合固定資產(chǎn)的確認條件，在發(fā)生時就應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本，不應(yīng)進行遞延處理。

擴展數(shù)據(jù)：

1.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改造費用，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的預計使用壽命分期攤銷。

從定義中可以看出，改擴建一般可以延長資產(chǎn)的使用壽命。對于“已提足折舊的固定資產(chǎn)”，不能按照小企業(yè)標準調(diào)整折舊年限，只能按長期待攤費用核算，在固定資產(chǎn)預計使用壽命內(nèi)分期攤銷。

2.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改造費用，應(yīng)當按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

承租人只有在協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)使用該資產(chǎn)的權(quán)利，因此經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)的改造費用不能計入固定資產(chǎn)成本，只能計入長期待攤費用，在協(xié)議規(guī)定的租賃期內(nèi)平均分攤。

“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改建支出”的核算原則和方法在《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》中是一致的。

3.符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的使用壽命分期攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

修理支出達到固定資產(chǎn)取得時計稅基礎(chǔ)的50%以上；

修理后固定資產(chǎn)使用壽命延長2年以上。

符合上述兩個條件的大修理費用，在發(fā)生時，借記“長期待攤費用”，貸記“原材料”和“銀行存款”；該支出在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)攤銷，借記相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益科目，貸記“長期待攤費用”科目。

參考：百度百科-長期待攤費用

待攤費用的會計分錄如下：

借方：待攤費用1200。

貸款：銀行存款或現(xiàn)金1200

：

支付租金：

借方：待攤費用1200。

貸款：現(xiàn)金或銀行1200

此后每個月：

借方：管理費100

貸項：預付費用100

待攤費用借方登記增加，貸方登記減少。企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的待攤費用是指本月發(fā)生的費用，應(yīng)由本月及以后月份的產(chǎn)品成本分攤。主要包括：低值易耗品攤銷；預付保險費；預付固定資產(chǎn)修理費；預付固定資產(chǎn)租金等。

待攤費用的攤銷期限最長為一年；遞延期限超過一年的，應(yīng)當作為長期待攤費用核算。雖然受益期在一個月以上，但如果費用金額不大，如預付零星報刊訂閱費，也可作為待攤費用，在支付當月直接計入生產(chǎn)費用。

支付待攤費用時，應(yīng)借記“待攤費用”，貸記“銀行存款”等科目。攤銷時，借記“制造費用”賬戶，貸記“待攤費用”賬戶。

擴展數(shù)據(jù)：

待攤費用是指已經(jīng)支出但應(yīng)由當期和以后各期分別負擔的費用，如低值易耗品攤銷、固定資產(chǎn)投資等

按照我國會計制度，低值易耗品也可以計入待攤費用。待攤費用的概念基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，這也是配比原則的要求。我國新會計準則取消了這一科目。

參考資料：

百度百科-預付費用

待攤費用的會計分錄如下：

借方：待攤費用1200。

貸款：銀行存款或現(xiàn)金1200

：

支付租金：

借方：待攤費用1200。

貸款：現(xiàn)金或銀行1200

此后每個月：

借方：管理費100

貸項：預付費用100

“待攤費用”科目是指已經(jīng)一次性支付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的費用，如低值易耗品、租入的包裝材料、保險費、銷售產(chǎn)品的中間稅、固定資產(chǎn)修理費、一次性購買郵票和需一次性分攤的大額印花稅等。

下月攤銷按一次性支付/總月數(shù)除攤銷=本月攤銷計入當期損益。如果在月初支付，可以在當月攤銷，或者直接計入當期損益一個月，下面的攤銷月數(shù)合計會少一個月。

“待攤費用”是一個老科目，新科目可以用“待攤賬戶”設(shè)置待攤費用明細。

1.如果你的公司還沒有執(zhí)行新的會計準則，按照你做分錄是可以的。必須明確，應(yīng)當按照支付的租金對應(yīng)的租賃期限進行攤銷。如果費用不大，也可以一次性計入成本。

2.如果你公司執(zhí)行了新的會計準則：按照現(xiàn)行的會計準則，你可以直接將不足一年的租金一次性收取，無需攤銷。——新會計準則取消了待攤費用。

(1)一次性支付半年租賃費。如果金額不大，可以直接計入“管理費-租賃費”科目。

(2)一次性支付半年租賃費。如果金額較大，可以直接計入“預付賬款-租賃費”，然后按月攤銷。會計分錄：

付款時間

借方：預付賬戶-租賃費

信用：現(xiàn)金等。

每月攤銷

借：管理費-租賃費

貸款：預付賬戶-租賃費

一般是對會計活動的簡單描述，比如采購原材料，可以簡單寫成“采購xxx，”

如果是一般納稅人，如果購進原材料的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，可以抵扣增值稅。條目可以寫成如下形式：

借：原材料

應(yīng)交稅費-增值稅(進項)

貸款：銀行存款(現(xiàn)金，應(yīng)付賬款。)

其他情況也要看，會計科目可能略有變化。

根據(jù)稅法規(guī)定，除東北三省一市外，納稅人購買固定資產(chǎn)，無論取得增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，均不得抵扣進項稅額。購買固定資產(chǎn)取得的發(fā)票類型可以是普通發(fā)票，也可以是增值稅專用發(fā)票。但取得的增值稅專用發(fā)票必須附有發(fā)票聯(lián)和相應(yīng)的抵扣聯(lián)，否則不得作為計稅價值的依據(jù)(一般稱為“報銷”)。根據(jù)《企業(yè)會計準則(體系)》，標題中的分錄應(yīng)為：1。預付設(shè)備貸款：預付賬戶20萬元；貸款：銀行存款。

像日常管理費用一樣寫，如：人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊費，科目借方：長期待攤費用——開辦費。分攤時，開辦費的攤銷應(yīng)當列明。

借方：管理費-保險費1000；貸款：預付費用-財產(chǎn)保險費1000。

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