一對一深圳會計培訓(xùn)服務(wù)
- 課程咨詢
- 費(fèi)用評估
- 預(yù)約試聽
出口免稅是指企業(yè)出口貨物免征出口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅，出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣或退稅，而應(yīng)計入產(chǎn)品成本。出口免稅收入業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會計分錄？
出口免稅收入的會計處理
(1)企業(yè)只出口免稅商品，沒有內(nèi)銷的會計處理。
對于只出口免稅商品的企業(yè)，外購商品的進(jìn)項(xiàng)稅直接計入采購成本，會計處理如下：
1.采購時，按發(fā)票價值總額計稅：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
2.出口時，根據(jù)收入。
借：應(yīng)收賬款。
貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口貨物收入。
(2)企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)當(dāng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額。出口貨物，按第(一)項(xiàng)規(guī)定辦理。對于內(nèi)銷商品，在采購原材料時，
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸：銀行存款
銷售時：
借方：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
主營業(yè)務(wù)收入——國內(nèi)銷售收入
(3)既有出口貨物又有國內(nèi)貨物，不能單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的(注：銷售必須單獨(dú)核算)，按照購買時的總進(jìn)項(xiàng)稅額作如下分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
銀行存款
當(dāng)月計算的出口貨物不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，計入“主營業(yè)務(wù)成本”，作如下分錄：
借方：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)
(四)未按規(guī)定免征增值稅或銷售給其他企業(yè)出口的貨物，視同國內(nèi)貨物。
出口免稅和退稅的區(qū)別
出口免稅是指外商投資企業(yè)生產(chǎn)或采購貨物后直接出口或委托出口，國家免征增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅是先繳稅，然后在后期通過稅務(wù)局的審核退還當(dāng)時繳納的稅款，而出口免稅是不需要的。
出口退稅的會計分錄
1.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“退稅額”做如下賬務(wù)處理：
借：其他應(yīng)收款-出口退稅
貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
2.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“免稅額”做如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)
貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)
3.收到退稅時的會計處理：
借方：銀行存款
貸款：其他應(yīng)收款-出口退稅