一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年至2026年：數(shù)據(jù)1:2020年10月1日，甲公司賒銷商品給乙公司。貨物成本800萬元，售價(jià)1000萬元，增值稅稅率13，消費(fèi)稅稅率10。B公司因資金困難未能付款。2020年11月1日，雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議，當(dāng)日債權(quán)公允價(jià)值為120。2020年11月1日，A公司補(bǔ)充計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4萬元。在相關(guān)重整條款下：(1)一、用一臺(tái)設(shè)備和一批存貨清償債務(wù)300萬元。該設(shè)備原價(jià)500萬元，累計(jì)折舊240萬元，公允市場(chǎng)價(jià)格250萬元，增值稅稅率13，存貨賬面余額20萬元，公允價(jià)值50萬元，增值稅稅率13。(2)然后發(fā)行100萬股，清償債務(wù)400萬元，每股面值1元。2020年11月1日，公允價(jià)值為每股2.6元。2020年12月1日，雙方完成股權(quán)增資手續(xù)，公允價(jià)格為每股3元，并額外支付發(fā)行費(fèi)用6萬元。A公司將其定義為對(duì)其他權(quán)益工具的投資，并額外支付交易費(fèi)用1萬元。(3)持有丙公司50萬股以清償債務(wù)100萬元，乙公司定義為其他權(quán)益工具投資，賬面余額60萬元，持有期間形成其他綜合收益6萬元。2020年11月1日該份額的公允價(jià)值為690，000元，清償時(shí)該份額的公允價(jià)值為700，000元。被A公司收購后，定義為交易性資產(chǎn)，交易單獨(dú)支付。(4)雙方約定，若B公司如期完成(1)、(2)、(3)中的債務(wù)償還流程，則免除130萬元債務(wù)，剩余200萬元債務(wù)自完成之日起順延三個(gè)月，假設(shè)該筆債務(wù)的公允價(jià)值也為200萬元。(5)雙方最終如約履行協(xié)議。
債權(quán)人貸方
借：固定資產(chǎn)460
借方：庫存商品92
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng))39
貸款；應(yīng)收賬款591
借方：信用減值損失4
貸款：壞賬準(zhǔn)備4
借方：交易資產(chǎn)70
借：其他權(quán)益工具投資301
借：應(yīng)收賬款200
借方：壞賬準(zhǔn)備10
貸：應(yīng)收賬款539
貸款：銀行存款1
貸款：投資收益41
借：投資收益2
貸款：銀行存款2
債務(wù)人
借：固定資產(chǎn)260
借方：累計(jì)折舊240
貸款：固定資產(chǎn)500
借：應(yīng)付賬款319
借：固定資產(chǎn)清算260
貸：庫存商品20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng))39
借：應(yīng)付賬款811
貸款：股本100
貸款：資本公積200
貸：應(yīng)付賬款200
貸款：其他權(quán)益工具投資60
貸：其他收入251
借：其他綜合收益6
貸：盈余公積0.6
貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5.4
借：資本公積6
貸款：銀行存款6
甲公司欠乙公司800萬元，2020年3月1日雙方簽訂重組協(xié)議，應(yīng)收公允785。
1.廠房庫存商品清償?shù)劫~300萬，廠房原價(jià)200萬，累計(jì)折舊80萬。3月10日轉(zhuǎn)讓，當(dāng)日公允價(jià)值150萬元。增值稅9。庫存商品當(dāng)天交接，余額80萬，公允價(jià)值100元，增值稅13元，消費(fèi)稅5元。
2.100萬股定增還債400萬，2.5元股價(jià)3.10。4月10日完成增資手續(xù)，當(dāng)天支付博覽會(huì)2.8元，另外支付發(fā)行費(fèi)2萬。a將投資于其他權(quán)益工具。
3.持有的交易資產(chǎn)清償完畢，賬面余額20萬元，公允余額30萬元，4月10日公允余額32萬元。a也是短期的。
4.a免除部分債務(wù)，日后催收15萬元，壞賬11萬元已提取。
債務(wù)人
借：固定資產(chǎn)清算120
借方：累計(jì)折舊80
貸款：固定資產(chǎn)200
借：應(yīng)付賬款231.5
借：固定資產(chǎn)清算120
貸：庫存商品80
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷售額)26.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅5
借：應(yīng)付賬款568.5
貸款：丙