盤(pán)盈和固定資產(chǎn)盤(pán)盈不涉及增值稅，即不會(huì)因?yàn)楸P(pán)盈和固定資產(chǎn)盤(pán)盈而產(chǎn)生繳納增值稅的義務(wù)。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入以外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)盈余收入、逾期打包存款收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、壞賬損失處理后收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入和違約金收入。因此，存貨和固定資產(chǎn)的盤(pán)盈收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

第一條。本科目核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中認(rèn)定的各類財(cái)產(chǎn)損益和毀損的價(jià)值。

第三條、待處理財(cái)產(chǎn)毀損和溢余的主要賬務(wù)處理。

各種材料、產(chǎn)成品、商品、生物資產(chǎn)等的盤(pán)盈。借記“原材料”、“庫(kù)存商品”、“消耗性生物資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。

除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”和“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。

第四條。企業(yè)財(cái)產(chǎn)毀損、溢損的，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理完畢后本科目無(wú)余額。

第十一條。以前的錯(cuò)誤通常包括計(jì)算、會(huì)計(jì)政策的應(yīng)用、對(duì)事實(shí)的疏忽或曲解、舞弊的影響、存貨和固定資產(chǎn)盤(pán)盈等。第十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的以前差錯(cuò)，但不能確定以前差錯(cuò)累計(jì)影響的除外。

北京東東公司2022年4月底進(jìn)行了一次公司盤(pán)點(diǎn)，庫(kù)存A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)1000元，發(fā)現(xiàn)是2022年2月供應(yīng)商多了一個(gè)造成的，不需要退貨也不需要付款。會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理如下：

庫(kù)存剩余儲(chǔ)存

借：庫(kù)存商品-產(chǎn)品A 1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000元。

經(jīng)過(guò)審批。

借方：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000元。

貸款：營(yíng)業(yè)外收入1000元

增值稅不涉及

企業(yè)所得稅：1000*=250元。

日本小垃圾公司是增值稅一般納稅人，執(zhí)行商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2022年4月30日盤(pán)點(diǎn)存貨，存貨情況如下：某商品存貨賺得進(jìn)貨成本300元。經(jīng)核實(shí)，前期存貨損失導(dǎo)致當(dāng)期存貨盈利，前期存貨損失進(jìn)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理如下：

庫(kù)存剩余：

借：庫(kù)存商品300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益300

審批處理后：

借方：待處理財(cái)產(chǎn)損益300

貸：管理費(fèi)300

實(shí)際上，我們大多數(shù)人都使用電子賬本。考慮到損益科目的結(jié)轉(zhuǎn)，我們一般將上述貸方管理費(fèi)寫(xiě)成借方管理費(fèi)-300，防止賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

增值稅不涉及

企業(yè)所得稅：300*=75元由于管理費(fèi)用減少，應(yīng)納稅所得額相應(yīng)增加。

南京西溪公司2022年4月底做了一次公司庫(kù)存，庫(kù)存A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)1000元，發(fā)現(xiàn)是2021年11月供應(yīng)商多送了一件造成的，無(wú)需退貨也無(wú)需付款。會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理如下：

案例一：企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)所得稅稅率為25，需要進(jìn)行追溯調(diào)整。

庫(kù)存剩余儲(chǔ)存

借：庫(kù)存商品1000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000元。

經(jīng)過(guò)審批。

借方：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000元。

貸：上年損益調(diào)整1000。

借方：以前年度損益調(diào)整250

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅250。

借方：以前年度損益調(diào)整750

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)750

情況二：企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，可以直接計(jì)入當(dāng)期損益。

庫(kù)存剩余儲(chǔ)存

借：庫(kù)存商品1000

信用：利潤(rùn)