一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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問(wèn)題：今天公司買(mǎi)了一張1萬(wàn)元的超市購(gòu)物卡作為禮物送給客戶(hù)。怎么做賬？怎么稅前扣除？
答案一：如何做賬？
1.買(mǎi)購(gòu)物卡
借方：預(yù)付賬戶(hù)-禮品卡10000元。
貸款：銀行存款1萬(wàn)元。
2.贈(zèng)送給顧客
借：管理費(fèi)-業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000元。
貸款：預(yù)付賬戶(hù)-禮品卡10000元。
回答二：把證原件給客戶(hù)？
憑購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票或復(fù)印件及相關(guān)禮品明細(xì)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。
提醒：
1.免費(fèi)贈(zèng)送客戶(hù)的購(gòu)物卡，別忘了按照“偶然所得”代扣代繳20個(gè)人所得稅。
2.扣繳義務(wù)人未扣繳個(gè)人所得稅的，對(duì)扣繳義務(wù)人處以未繳應(yīng)納稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
3.“偶然所得”的扣繳申報(bào)有兩種方式，分別是明細(xì)申報(bào)和匯總申報(bào)，但如果要使用匯總申報(bào)，需要先在辦稅服務(wù)廳開(kāi)通這種方式。開(kāi)通后可以進(jìn)行匯總申報(bào)，可以根據(jù)情況選擇適用的收入項(xiàng)目。
因此，如果無(wú)法從業(yè)務(wù)推廣、廣告、開(kāi)業(yè)典禮等營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中給予個(gè)人的禮品或網(wǎng)絡(luò)紅包中獲取個(gè)人信息，可以采用“匯總申報(bào)”的方式，按照“其他偶然所得”項(xiàng)目進(jìn)行匯總申報(bào)。
參考：
1.根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》政部、公告2019年第74號(hào))第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)推廣、廣告宣傳等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人隨機(jī)贈(zèng)送禮品(含網(wǎng)絡(luò)紅包)，企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品。個(gè)人所得稅是按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納的，但是企業(yè)贈(zèng)送。
2.《人民共和國(guó)稅收征收管理法》第69條(2013年第5號(hào)總統(tǒng)令):
扣繳義務(wù)人未收繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以未繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。