一、小規(guī)模特點(diǎn)

　　1、定義：

　　小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的增值稅納稅人。

　　2、會(huì)計(jì)分錄簡單：

　　小規(guī)模體量小，業(yè)務(wù)單一，很多會(huì)計(jì)分錄可以簡化。

　　3、無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣：

　　小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以一般成本費(fèi)用均取得增值稅普通發(fā)票即可。

　　4、貨與發(fā)票整體計(jì)價(jià)：

　　購買物品不進(jìn)行單獨(dú)進(jìn)項(xiàng)稅核算，分錄時(shí)需將進(jìn)項(xiàng)稅與物品價(jià)格合并，計(jì)獲得物品的價(jià)格。

　　二、小規(guī)模常用16筆會(huì)計(jì)分錄

　　1、收到股東資本投入

　　借:銀行存款

　　貸:實(shí)收資本

　　2、領(lǐng)取備用金

　　借:庫存現(xiàn)金

　　貸:銀行存款

　　3、租房(租房計(jì)入長期待攤費(fèi)用)

　　借:長期待攤費(fèi)用一房租

　　貸:銀行存款

　　4、購置電腦、辦公家俱等固定資產(chǎn)

　　借:固定資產(chǎn)

　　貸:銀行存款

　　5、購置筆、紙袋等辦公用品

　　借:管理費(fèi)用

　　貸:庫存現(xiàn)金(銀存)

　　6、支付與銷售有關(guān)和各項(xiàng)費(fèi)用

　　借:銷售費(fèi)用

　　貸:現(xiàn)金(銀存)

　　7、采購商品，增值稅直接記入產(chǎn)品成本中

　　借:庫存商品(含稅價(jià)格)

　　貸:銀行存款

　　8、銀行手續(xù)費(fèi)等

　　借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸:銀行存款

　　9、銷售貨物

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(按3計(jì)提增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:庫存商品

　　10、疫情期間按1實(shí)際征收

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(2的減免)

　　貸:營業(yè)外收入--政府補(bǔ)貼

　　但實(shí)際上，很多會(huì)計(jì)直接按照1計(jì)提稅金。由于是小規(guī)模納稅人，分錄的審核也不嚴(yán)格，也沒有問題。

　　11、月未預(yù)提本月工資、福利費(fèi)

　　借:管理費(fèi)用----工資(非直接銷售崗)

　　銷售費(fèi)用----工資(直接銷售崗)

　　貸:應(yīng)付職工薪酬

　　12、涉稅的分錄

　　銷售實(shí)現(xiàn)收入時(shí)計(jì)提增值稅:

　　借:銀行存款

　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　根據(jù)增值稅計(jì)提附加稅:

　　借:稅金及附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　繳納稅費(fèi)時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　貸:銀行存款

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城建稅

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--教育費(fèi)附加

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--地方教育費(fèi)附加

　　貸:銀行存款

　　13、利息收入

　　應(yīng)收計(jì)提:

　　借:應(yīng)收利息

　　貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入

　　實(shí)際收到利息:

　　借:銀行存款

　　貸:應(yīng)收利息

　　14、固定資產(chǎn)折舊

　　借:管理費(fèi)用-折舊費(fèi)(哪個(gè)部門使用計(jì)入哪個(gè)費(fèi)用)

　　貸:累計(jì)折舊

　　15、材料入庫

　　1)、購入材料或商品

　　如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時(shí):

　　借:在途物資(價(jià)稅的合計(jì))

　　貸:銀行存款(接已支付的金額)

　　應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

　　待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫時(shí):

　　借:原材料/庫存商品

　　貸:在途物資

　　2)、購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本

　　借:原材料(價(jià)稅合計(jì))

　　貸:銀行存款(接已支付的金額)

　　應(yīng)付賬款等(按應(yīng)支付的金額)

　　3)、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本

　　借:原材料

　　貸:委托加工物資

　　4)、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本

　　借:生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用等

　　貸:原材料

　　5)、隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本

　　借:其他業(yè)務(wù)支出

　　貸:原材料

　　6)、收到出租包裝物的租金

　　借:現(xiàn)金/銀行存款等

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入等

　　16、月底結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

　　1)、結(jié)轉(zhuǎn)成本，費(fèi)用、稅金至本年利潤

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務(wù)成本

　　管理費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用

　　營業(yè)稅金及附加

　　2)、結(jié)轉(zhuǎn)本月收入至本年利潤

　　借:主營業(yè)務(wù)收入

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　營業(yè)外收入

　　貸:本年利潤　　文章：計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證. 借所得稅貸應(yīng)交稅金，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不繳納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算；；步驟四：編制利潤表根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資 等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根；

　　財(cái)稅知識

　　很多老板注冊公司都選擇做一般納稅人的，有朋友問禪城一般納稅人如何做賬報(bào)稅，下面金泉財(cái)稅小編就來跟大家說說。

　　步驟一：根據(jù)原始憑證登記

　　一般納稅人每個(gè)月做賬的要根據(jù)原始憑證登記記賬憑證。公司每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。在做記賬憑證的時(shí)候，一定要有簽字權(quán)力的人（比如：經(jīng)理）簽字后才開始做，月末編制科目匯總表登記總賬。

　　步驟二： 月末要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等。

　　如果新公司開辦費(fèi)，在個(gè)月全部轉(zhuǎn)入，那么如何計(jì)提折舊的分錄呢？這是借管理費(fèi)用或制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊。這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。到月末時(shí)還需提取稅金及附加，也就是地稅。由稅務(wù)決定提取稅金和附加稅，比如城建稅，教育附加稅等。

　　步驟三：編制兩個(gè)分錄。

　　一分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。

　　第二個(gè)分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。 轉(zhuǎn)入后若差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。

　　計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證. 借所得稅貸應(yīng)交稅金，借本年利潤貸所得稅（ 所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不繳納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法：采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。

　　步驟四：編制利潤表

　　根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資 等）負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定，因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字）。

　　一般納稅人做賬需要注意的問題：

　　1、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

　　2、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

　　南寧禪城一般納稅人做賬報(bào)稅找金泉財(cái)稅，專業(yè)記賬報(bào)稅、注冊公司、辦理注銷營業(yè)執(zhí)照等服務(wù)