一對(duì)一深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)
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物業(yè)管理公司在現(xiàn)代社會(huì)中起著中介的作用，使業(yè)主與國(guó)家的其他基本職能部門(mén)建立聯(lián)系，如供暖、供水、供電等。當(dāng)然也包括小區(qū)的一些其他事項(xiàng)，比如綠化、保潔等。你知道它的會(huì)計(jì)處理嗎？我們來(lái)看看物業(yè)公司冷藏費(fèi)的會(huì)計(jì)處理。
物業(yè)公司制冷費(fèi)用核算怎么處理？
對(duì)于物管公司收取的冷暖費(fèi)，你可以這樣處理3360。
借：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
貸款：其他應(yīng)付款-供熱公司
同時(shí)，物業(yè)公司在收取采暖費(fèi)和制冷費(fèi)時(shí)要注意以下兩點(diǎn)。
1向居民供熱是免稅的，不包括產(chǎn)量；非居民供暖將減少輸出13，輸入17；
3.產(chǎn)出大于進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)出小于投入。
物業(yè)公司收取的供暖制冷費(fèi)在增值稅上如何處理？
物業(yè)公司不提供供熱制冷服務(wù)，但接受專(zhuān)業(yè)供熱制冷銷(xiāo)售單位的委托，收取相關(guān)費(fèi)用。根據(jù)《財(cái)政部、關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》([1994]財(cái)稅字第026號(hào))第五條規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物的行為，同時(shí)符合下列條件的，不征收增值稅，同時(shí)不符合下列條件的，不論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，都征收增值稅。
(a)受托人不預(yù)付資金；
(2)賣(mài)方將發(fā)票開(kāi)具給委托方，受托方將發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；
(3)受托方按照銷(xiāo)售額和賣(mài)方實(shí)際收取的增值稅與委托方結(jié)算貨款，并收取手續(xù)費(fèi)。
也就是說(shuō)，同時(shí)滿足上述條件的，屬于代收代繳行為，物業(yè)管理公司代收的費(fèi)用不征稅。但委托方在物業(yè)管理公司收取費(fèi)用過(guò)程中支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按‘經(jīng)紀(jì)服務(wù)’繳納增值稅。
上述代收代繳條件不能同時(shí)滿足，物業(yè)公司直接提供供熱制冷服務(wù)的，視同物業(yè)公司直接銷(xiāo)售的商品。
《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條第二款規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物的稅率為13:
《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))第四條規(guī)定，采暖熱水是指用各種燃料(如煤、石油、其他氣體或固體、液體燃料)和電能加熱水所產(chǎn)生的氣體和熱水，以及開(kāi)發(fā)天然熱能所產(chǎn)生的采暖、熱氣和熱水，如開(kāi)發(fā)地?zé)豳Y源或利用太陽(yáng)能所產(chǎn)生的采暖、熱氣和熱水，利用工業(yè)余熱所產(chǎn)生和回收的采暖和熱水。
第五條規(guī)定，冷空氣是指制冷設(shè)備為調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度而產(chǎn)生的，通過(guò)送風(fēng)方式提供給用戶的低溫氣體。
《財(cái)政部、關(guān)于供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》稅〔2016〕94號(hào)第一條規(guī)定，供熱企業(yè)向居民個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)居民)供熱取得的采暖費(fèi)收入，自2018年1月1日起至采暖期結(jié)束，免征增值稅。
第三條規(guī)定，本通知所稱(chēng)供熱企業(yè)是指供熱產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和供熱產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。供熱產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專(zhuān)業(yè)供熱企業(yè)、兼職供熱企業(yè)和自供熱單位。
物業(yè)公司冷藏費(fèi)的核算怎么處理？制冷費(fèi)，實(shí)行集中供熱或制冷后，一般只由物業(yè)管理公司收取，但不排除自控的可能。所以在稅務(wù)分享上，學(xué)樂(lè)家從兩個(gè)方面進(jìn)行了梳理，供大家參考。