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這個春節(jié)，很多行業(yè)都受到了重創(chuàng)，第三產(chǎn)業(yè)基本停滯，因為大家都呆在家里，沒有人出去消費，但是有一種產(chǎn)品卻成為了這個市場的全民寵兒，那就是口罩。
相信很多公司都在通過各種渠道采購口罩，以保證員工的健康。那么問題來了。對于公司會計來說，面具應(yīng)該如何核算？看看下面兩種情況，你會選擇哪一種？
案例1
公司緊急統(tǒng)一采購預(yù)防新型冠狀病毒N95口罩，發(fā)放給上班要求佩戴的員工，取得金額為10000元的增值稅專用發(fā)票，增值稅1300元。
借：管理費-勞動保護費1萬元。
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額1300元
貸款：銀行存款11300元。
手表行業(yè)旅游
由于近期疫情事件，公司內(nèi)部規(guī)定給每位員工發(fā)放200元口罩補貼，要求員工購買合適的口罩上班佩戴。
借：應(yīng)付工資-福利費11300元。
貸款：銀行存款11300元。
政策參考
參考1:《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護費用，允許扣除。
參考資料2:根據(jù)《人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14的，準予扣除。”
參考文獻3:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》規(guī)定(34號公告):
1.企業(yè)福利補貼支出稅前扣除問題納入企業(yè)職工工資薪金體系，與工資薪金一同發(fā)放的福利補貼是固定的。符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
參考資料4:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規(guī)定：
三。職工福利費的扣除《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費包括： (一)尚未單獨實行社會職能的企業(yè)中福利部門發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施和維修費用，福利部門工作人員的工資薪金。(二)員工醫(yī)療、生活、住房、交通等方面的補貼和非貨幣福利。包括企業(yè)支付給異地出差職工的醫(yī)療費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工的醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬的醫(yī)療補貼、取暖補貼、職工防暑降溫費、職工困難補助、職工食堂救濟費、職工交通補貼等。
(3)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假差旅費等。
參考資料5:《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知》勞動和社會保險中心函[2006]60號：各項勞動保護費用。包括：根據(jù)1963年7月19日勞動部等七個單位在國務(wù)院規(guī)定的范圍，從事接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射作業(yè)、潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等五個工種的工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，由勞動保護費支付的保健食品待遇。
參考6:《關(guān)于印發(fā)公司所得稅稅前扣除辦法的通知》(國稅發(fā)[2000]084號):第十五條納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護費用，可以扣除。第五十四條勞動保護支出是指因工作需要，為員工配備或者提供工作服、手套、安全防護用品、防暑降溫用品發(fā)生的支出。