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如何沖抵上月暫估付款的會(huì)計(jì)分錄？
要沖銷上月的估計(jì)付款，您可以輸入以下分錄：
借：原材料/庫存商品
貸：應(yīng)付賬款中“原材料”或“庫存商品”的價(jià)值是近似值。期末，應(yīng)將該分錄與入庫記錄進(jìn)行核對(duì)，在下月初，應(yīng)做一個(gè)相反的分錄來注銷該估計(jì)價(jià)值：
借：應(yīng)付賬款
貸款：原材料/庫存商品
以上是薛對(duì)【沖抵上月暫估付款】的會(huì)計(jì)分錄。】希望能幫到你這個(gè)問題的答案。如果你想了解更多的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和稅務(wù)實(shí)務(wù)知識(shí)，可以關(guān)注“學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)”，進(jìn)入會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)交流群免費(fèi)答疑。企業(yè)采購的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但尚未取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照合同約定的價(jià)格、當(dāng)月或者近期采購的類似商品的價(jià)格以及其他合理的方法，在月末對(duì)采購商品的成本進(jìn)行估計(jì)，暫作估計(jì)。次月初進(jìn)行紅墨水沖的暫估成本暫估，若次月底未取得發(fā)票，則月末繼續(xù)暫估入賬；月初和月末在紅字預(yù)估周期內(nèi)實(shí)際取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票上注明價(jià)格和稅額，并重新入賬。
驗(yàn)收和入庫、估算和過賬：
借：原材料/庫存商品
貸：應(yīng)付賬款——預(yù)計(jì)金額
在估算和入賬時(shí)，由于未取得增值稅專用發(fā)票，不需要估算進(jìn)項(xiàng)稅額，按照合同約定的免稅金額估算原材料或庫存商品。
實(shí)際取得發(fā)票時(shí)，紅沖暫估的分錄為：
借：原材料/庫存商品(紅色)
貸：應(yīng)付賬款——(紅字)
根據(jù)發(fā)票上注明的金額和稅額重新錄入：
借：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款
企業(yè)暫估的原材料或庫存商品與正常入庫的原材料或庫存商品相同，歸集或發(fā)出成本一并計(jì)算(如按先進(jìn)先出法、月末加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等)。原材料使用后結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”，隨著產(chǎn)品完工進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”，“庫存商品”隨著對(duì)外銷售結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”。如果預(yù)計(jì)的商品有存貨，則按照一定的發(fā)出和結(jié)轉(zhuǎn)方式，在對(duì)外銷售時(shí)，與正常采購的商品一樣，結(jié)轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)成本”中。
通過上面的內(nèi)部循環(huán)，可能會(huì)有問題。預(yù)計(jì)成本與實(shí)際發(fā)票金額不符，庫存商品已結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)外銷售。此時(shí)是否需要調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的“主營業(yè)務(wù)成本”？
基于會(huì)計(jì)重要性原則，如果預(yù)計(jì)成本與實(shí)際成本之間存在很小的差異，則不需要進(jìn)行調(diào)整，該差異將隨著庫存商品的未來交付業(yè)務(wù)自動(dòng)消化。實(shí)際差額由發(fā)出商品和月末庫存商品承擔(dān)。
但如果預(yù)計(jì)成本與實(shí)際成本差異較大，或者企業(yè)采用個(gè)別計(jì)價(jià)方式發(fā)出存貨，或者預(yù)計(jì)時(shí)沒有類似存貨，且預(yù)計(jì)后對(duì)外銷售前沒有新的采購，則需要調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)的“主營業(yè)務(wù)成本”。如果涉及到新的年度，請(qǐng)注意損益科目要通過“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。
紅字沖銷分錄和重入分錄與上述處理一致，調(diào)整分錄如下：
借方：主營業(yè)務(wù)成本調(diào)整/以前年度損益
貸項(xiàng)：庫存商品(估計(jì)成本低于實(shí)際發(fā)票所示金額)
估計(jì)成本高于實(shí)際發(fā)票中顯示的金額。
對(duì)于跨年度損益調(diào)整，“上年損益調(diào)整”是一個(gè)過渡性賬戶，需要結(jié)轉(zhuǎn)