一對一深圳會計培訓服務
- 課程咨詢
- 費用評估
- 預約試聽
企業經常有促銷、打折、贈送等活動。本文舉例說明了各種情況，并逐一列出了相應的會計分錄。
注1:以下標價、價值、價格等。除非特別說明，所有都包含(增值稅)稅。
第一，全面削減
某公司大型商場，增值稅一般納稅人。“五一”期間開展促銷活動，規定顧客商場購物金額每超過300元，可減100元。客戶張三買一件風衣，價格1000元；按照推廣規定，張三實際付出了700元的代價。
甲公司此項業務的會計處理如下
借：銀行存款700
貸款：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
注2:銷售額是指納稅人為應稅銷售收取的全部價款和價外費用。
第二，贈送代金券
b公司的大型商場，增值稅一般納稅人。“五一”促銷活動期間，規定顧客每次購物金額超過300元，可贈送100元代金券，直接用于下次購物。客戶李四買外套，價格1000元；張三實際支付了1000元的價格，商場根據促銷規定，贈送李四300元的代金券。
甲公司此項業務的會計處理如下
借方：銀行1000。
貸款：主營業務收入
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
預收賬款300
注3:由于上述“代金券”下次將直接以現金形式使用，自然這次相當于預付款。
注4:消費券、代金券、代金券、優惠券等。企業以折扣價或折扣價捐贈的，不需要按“偶然所得”項目繳納個人所得稅。
第三，購買和給予
C公司的大型商場，增值稅一般納稅人。“五一”期間，顧客在商場購物金額每滿500元，贈送價值125元的禮品。客戶王五買外套，價格1000元；張三實際支付了1000元的價款，商場根據促銷規定，送給李四價值250元的禮品。以上大衣單位成本500元，贈品成本120元。
甲公司此項業務的會計處理如下
借方：銀行1000。
貸款：主營業務收入——大衣(1000/1000/1250)。
——禮品(1000/250/1250)
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(1000/)
借：主營業務成本——外套500
——禮品120
信用：現貨——大衣500
——禮品120
注5:企業以買一贈一的方式銷售自己的商品，不屬于捐贈，應按每項商品公允價值的比例分享銷售總額，確認每項商品的銷售收入。
第四，免費贈送
d公司的大型商場，增值稅一般納稅人。“五一”期間將開展促銷活動，規定顧客可獲贈價值50元禮品(無論有無購買行為)。顧客劉釗在五一期間進入該商場，并獲得價值50元的禮品。以上禮物花了30元。
甲公司此項業務的會計處理如下
借方：銷售費用
貸：庫存商品30
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)(50/13)
——個人所得稅(50/20)
注6:單位或個體工商戶將自產、委托加工或采購的貨物無償贈送給其他單位或個人的，視同銷售貨物，其銷售額(視同營業稅)按照納稅人近期同類貨物的平均銷售價格確定。
注7:企業在業務推廣、廣告宣傳等活動中隨意向本單位以外的個人贈送禮品(含網絡紅包)，企業在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品。個人所得稅按“偶然所得”項目計算繳納。
注8:不得因實物贈與扣繳個人所得稅；只有贈與物(50元)才可以視為稅后部分(即1-20=80)，可以換算稅前金額，然后計算個人所得稅。這個例子相當于同時給“50元實物和人民幣現金”，代扣個人所得稅人民幣。
如有其他財稅問題，可關注“植被財稅”，直接留言給co